Планирование аудита: разработка плана и программы аудиторских работ
Общая оценка организации учета операций по заработной плате и расчетам с персоналом и аудит оформления первичных документов. Проверка отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета. Приказы руководителя, табели учета использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета (2.1.1., 2.1.2., 2.1.3). Личные… Читать ещё >
Планирование аудита: разработка плана и программы аудиторских работ (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Планирование аудита производится в соответствии с методикой, предложенной Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита» № 3, одобренном комиссией при Президенте РФ.
Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и длительного подхода к ожидаемому характеру, сроком проведения и объему аудиторских процедур. 28].
Проверяемая организация ООО «Транстехснаб».
Период аудита с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. Руководитель аудиторской группы Сидорова Р.И.
Состав аудиторской группы Кочеткова И.В.
Моисеева И.Ю.
План аудита.
Планируемые виды работ. | Период проведения. | Исполнитель. | Примечания. |
1. Общая оценка организации учета операций по заработной плате и расчетам с персоналом и аудит оформления первичных документов. | 04.01.2004. | Кочеткова И.В. Моисеева И.Ю. | Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта. |
2. Аудит системы начислений заработной платы. | 07.01.2004. | Сидорова Р.И. | |
3. Аудит обоснованности предоставления налоговых вычетов по НДФЛ и удержаний из заработной платы. | 14.01.2004. | Сидорова Р.И. | |
4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета. | 15.01.2004. | Сидорова Р.И. | |
5. Аудит расчетов по начислению ЕСН. | 17.01.2004. | Кочеткова И.В. Моисеева И.Ю. |
Планируя аудиторскую проверку, необходимо установить материальность (существенность) максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т. е. не вводящая пользователей в заблуждения.
Существенность оценивают на стадии планирования аудита, с тем, чтобы обеспечить эффективность аудиторской проверки. Уровень существенности рассчитывается согласно российскому правилу (стандарту)№ 4 «Существенность и аудиторский риск». По итогам финансового года предприятия, подлежащего проверке, определяются финансовые показатели и их значения.
Из этого можно сделать вывод, что авторы при определении уровня существенности пользуются правилом (стандартом) № 4.
Таблица 3.2.1.
Определение уровня существенности.
Наименование базового показателя. | Значение базового показателя, руб. | Уровень существенности. | Значения применяемые для нахождения уровня существенности, руб. |
1. Балансовая прибыль. | Табели учета использования рабочего времени, график — календарь. | ||
1.3 Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов. | 04.01.2008. | Кочеткова И. В. Моисеева И.Ю. | Расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, платежные ведомости, расходные кассовые ордера. |
1.4 Проверка правильности учета депонированной заработной платы. | 04.01.2008. | Кочеткова И. В. Моисеева И.Ю. | Книга учета депонированной заработной платы, депонентские карточки, расходные кассовые ордера. |
2. Аудит системы начислений заработной платы. | |||
Проверка обоснованности начислений за особые условия труда: 2.1.1. сверхурочные работы время; ночное время; праздничные и выходные дни; выполнение работ с тяжелыми и вредными условиями труда; работы в районах с неблагоприятными климатическими условиями. | 07.01.2008. | Сидорова Р.И. | Приказы руководителя, табели учета использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета (2.1.1., 2.1.2., 2.1.3). Табели учета рабочего времени, Перечень работ (Постановление Минтруда России от 27.05.1994 N 41),. расчетно-платежные ведомости, личные карточки (2.1.4.). Расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени, личные карточки (2.1.5.). |
2.2 Проверка документирования и оплаты простоев. | 07.01.2008. | Сидорова Р.И. | Табель учета рабочего времени, листки о простое, расчетно-платежные ведомости, акты с приложением списка работников. |
2.3 Проверка удержаний за бракованную продукцию. | 10.01.2008. | Сидорова Р.И. | Акты о браке, приказы руководителя, расчетно-платежные ведомости, личные карточки. |
2.4 Проверка расчета среднего заработка. | 10.01.2008. | Сидорова Р.И. | Приказы руководителя, заявления работников, расчетно-платежные ведомости, личные карточки. |
2.5 Проверка начислений по временной нетрудоспособности. | 10.01.2008. | Сидорова Р.И. | листки нетрудоспособности, расчетно-платежные ведомости, личные карточки. |
2.6 Проверка определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц. | 13.01.2008. | Сидорова Р.И. | Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию. |
Проверка правильности начисления ежегодных отпусков Проверка начисления на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет Проверка начисления на выплату вознаграждений по итогам года. | 13.01.2008. | Сидорова Р.И. | Журналы — ордера N 10, 10/1, 10а, 12, ведомости N 12, 13, 13а, 15, 18. |
3. Аудит обоснованности предоставления налоговых вычетов по НДФЛ и удержаний из заработной платы. | |||
3.1 Проверка применения вычетов и льгот для исчисления подоходного налога. | 14.01.2008. | Сидорова Р.И. | Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах, подаваемые в налоговую инспекцию. |
3.2 Проверка определения соответствия применяемых ставок подоходного налога действующему законодательству. | 14.01.2008. | Сидорова Р.И. | Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию. |
3.3 Проверка удержаний по исполнительным листам. | 14.01.2008. | Сидорова Р.И. | Исполнительные листы, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости. |
4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета. | |||
4.1 Проверка отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета. | 15.01.2008. | Сидорова Р.И. | Журналы — ордера N 10, 10/1, 10а, ведомости N 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга. |
4.2 Проверка отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) выплат, начисленных персоналу организации. | 15.01.2008. | Сидорова Р.И. | Журналы — ордера N 10, 10/1, 10а, ведомости N 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы. |
4.3 Проверка отнесения страховых взносов во внебюджетные фонды на себестоимость продукции (работ, услуг). | 15.01.2008. | Сидорова Р.И. | Журналы — ордера N 10, 10/1, 10а, Главная книга. |
4.4 Проверка обоснованности расходов организации по подготовке и переподготовке кадров, правильности отнесения таких выплат на себестоимость продукции (работ, услуг). | 15.01.2008. | Сидорова Р.И. | Журналы — ордера N 10, 10/1, 10а, ведомости N 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы, первичные документы (договоры на обучение, акты о выполненных работах). |
5. Аудит расчетов по начислению ЕСН. | |||
5.1 Проверка начислений в бюджет ЕСН. | 17.01.2008. | Кочеткова И. В. Моисеева И.Ю. | Разработочная таблица «Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределение заработной платы», журналы — ордера N 10, 10/1, 10а, ведомости N 12, 13, 15, отчетные декларации по расчетам с органами социального страхования и обеспечения. |
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур. Она служит инструкцией ассистентам аудитора и контролем сроков проведения раб от. [28].
Аудиторскую программу составляют в виде:
- — программы тестов средств контроля;
- — программы аудиторских процедур по существу.
Программа тестов средств контроля представляет собой перечень действий, предназначенных для сбора информации о функционировании СВК. Назначение тестов — помощь выявить существенные недостатки средств контроля.
Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку вероятности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.