Характеристика формы бухгалтерского учета, применяемой в организации ОАО «Вимм-Билль-Данн»

Главный бухгалтер организации ОАО «Вимм-Билль-Данн» ведет деятельность по организации бухгалтерского учета Общества. Основная задача — составление бухгалтерской и налоговой отчетности и принятие управленческих решений по оптимизации расходов и доходов предприятия.

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. На предприятии работает один кассир, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор.

Старший кассир принимает денежные средства от заказчиков и кассиров предприятия. Сдает выручку в банк и составляет кассовую отчетность. Также старший кассир выдает заработную плату работникам.

Согласно учетной политике, на предприятии ОАО «Вимм-Билль-Данн» инвентаризации проводятся как полные, охватывающие все виды ресурсов фирмы, так и частичные, охватывающие какую-либо определенную группу хозяйственных средств или источников, например материалы на одном складе. Плановые инвентаризации проводятся по состоянию на 1 ноября текущего года, внеплановые — по мере необходимости. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается во взаимной выверке расчетов с соответствующими предприятиями, организациями и отдельными лицами. Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регламентируются в следующем порядке:

• — основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежит оприходованию и зачислению, соответственно, на финансовые результаты.
• — убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывают по распоряжению директора фирмы, соответственно, на издержки обращения или уменьшения финансирования фондов.

Нормы убыли применяются лишь в случаях выявления фактических недостатков. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм; недостача материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порчи сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц.

В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостачи и потери списываются на издержки производства, обращения или уменьшения финансирования фондов [11, c.21].

Записи сумм долга за тем или иным дебитором, которые числятся по данным бухучета ОАО «Вимм-Билль-Данн», сверяются с записями сумм долгов по данным бухучета предприятий дебиторов и кредиторов, а также отдельных лиц.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц. Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие Все наличные расчеты сопровождаются выдачей кассового чека при использовании ККТ.

Предприятие использует кассовый аппарат марки «Samsung-4615», который зарегистрирован в ИФНС г. Набережные Челны, заключен договор на техобслуживание с ООО ЦТО «Инфотех-сервис», ежегодно делаются голограммы об обнулении кассового аппарата на начало года, имеется регистрационная карточка.

Ежедневно кассир заполняет документы, подтверждающие применение ККТ. В частности, это книга кассира-операциониста, заполняемая кассиром каждый день. В книге проверено нумерация страниц, наличие подписи руководителя и оттиска печати Общества. При сбоях и ремонтах ККМ применяется акт КМ-1, заверяемый ООО ЦТО «Инфотех-сервис». В соответствии с п. 2.5 Положения лимит остатка кассы устанавливается в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Расчет лимита остатка кассы на 2010 год осуществляется следующим образом.

• 20 декабря 2010 г. общество подало в банк расчет лимита остатка кассы на 2011 г. Выручка составила:
  • — в сентябре 2010 г. — 850 000 руб.;
  • — в октябре 2010 г. — 720 000 руб.;
  • — в ноябре 2010 г. — 895 000 руб.

Предприятие работает без выходных. Следовательно, количество рабочих дней составило: в сентябре — 30 дней, в октябре — 31 день, в ноябре — 30 дней.

Среднедневная выручка составила 27 088 руб. ((850 000 руб. + 720 000 руб. + 895 000 руб.): (30 дней + 31 день + 30 дней)).

За эти же месяцы выдано из кассы наличными деньгами: на командировочные расходы — 78 000 руб., на общехозяйственные расходы — 93 000 руб. и на приобретение ГСМ для автомобилей — 116 000 руб. Всего — 287 000 руб.

Среднедневной расход наличных денег составил 3154 руб. (287 000 руб.: 91 день).

Расчет лимита остатка кассы составляют в двух экземплярах. Каждый из них подписывает руководитель и главный бухгалтер, далее их подписи заверяются печатью предприятия. Расчет отвозят в банк на согласование. Свои выводы банк записывает в разделе «Решение учреждения банка».

Таким образом, в ОАО «Вимм-Билль-Данн» бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как комбинированное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером, согласно п. 2, ст. 6 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г.