Финансовый контроль на федеральном уровне

Правовое положение Счётной палаты РФ.

ФЗ «О счётной палате РФ» 11.1.95, БК 31.7.98, Регламент Счётной палаты РФ 4.4.3. Стандарты деятельности Счётной палаты. Общие правила проведения контрольного мероприятия 2.4.10. Порядок организации и проведения совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий Счётной палаты и контрольно-счётных органов РФ 7.7.6.

Английский Парламент 1279.

Счётная палата постоянно действующий орган финансового контроля, образуемый Федеральным Собранием и подотчётен ему. Принципы деятельности: законность, объективность, независимость, гласность.

Состав и структура. Председатель счётной палаты назначается Государственной Думой по представлению Президента сроком на 6 лет. Постановление принимается большинством голосов. Предложения о кандидатах могут вноситься Президенту депутатскими комиссиями, а также не менее чем 15 от общего числа депутатов. Президент представляет кандидатуру не позднее, чем за 3 месяца до истечения полномочий действующего председателя и в случае досрочного прекращения полномочий, Президент представляет кандидатуру в двухнедельный срок. В случае отклонения кандидатуры, Президент в течение 2 недель должен внести новую кандидатуру. Председателем Счётной палаты может быть гражданин РФ, иметь высшее образование и опыт профессиональной деятельности в области государственного управления, государственного контроля, экономики и финансов не может состоять в родственных отношениях с Президентом, Председателями ГД и СФ, Председателем Правительства, руководителем администрации Президента, Генеральным Прокурором и Председателями высших судов. Не может быть депутатом ГД, членом Правительства и не может заниматься другой оплачиваемой деятельностью и иной деятельностью.

Полномочия: руководит деятельностью, представляет СФ и ГД отчёты о деятельности счётной палаты, представляет счётную палату в органах государственной власти и зарубежом, имеет право принимать участие в заседаниях СФ и ГД, комитетов и комиссий ГД и заседаниях Правительства.

Заместитель назначается на должность СФ по представлению Президента на 6 лет. Голосование осуществляется большинством голосов. Те же требования. Выполняет должностные обязанности в соответствии с регламентом, выполняет в отсутствие председателя его функции, организует экспертно-аналитическую деятельность счётной палаты, координация контрольно-ревизионной деятельности аудиторов счётной палаты.

Аудиторы. Должностные лица, возглавляющие определенные направления деятельности счётной палаты, которые охватывают комплекс, группу или совокупность ряда доходных и расходных статей федерального бюджета, которые объединены единством назначения.

Граждане РФ, высшее образование, опыт профессиональной деятельности в области государственного контроля или финансов. 12 аудиторов. СФ и ГД назначают по 6 аудиторов сроком на 6 лет большинством голосов. В случае появления вакантной должности она должна быть замещена в течение 2 месяцев. Аудиторы не могут заниматься оплачиваемой деятельностью. Присутствовать на заседаниях СФ и ГД, комитетов и комиссий и коллегий федеральных органов исполнительной Власти и других государственных органов. В пределах своей компетенции аудиторы самостоятельно решают вопросы организации деятельности возглавляемых ими направлении и несут ответственность за результаты этой деятельности. Ротация аудиторов осуществляется не реже, чем один раз в 3 года.

Аудиторы, председатель и заместитель составляют коллегию счётной палаты. Заседания коллегии проводятся в соответствии с рабочим планом не реже одного раза в месяц. Заседание считается управомоченным, если на нём присутствует больше половины членов. Решение принято, если за него проголосовало более половины. Коллегия утверждает регламент структуру и штатное расписание в пределах средств на содержание. Утверждает основные направления деятельности, которые возглавляются аудиторами, годовой план и иные вопросы планирования. Вопросы методологии и утверждает стандарты деятельности счётной платы.

Проект повестки заседания коллегии формируется председателем и рассылается членам коллегии вместе с материалами не позднее чем за 2 дня до заседания. Повестка утверждается коллегией. В обязательном порядке в повестку включаются вопросы о поступивших обращениях и поручениях, которые обязательны для включения в план работы, об обращениях, которые обязательны для рассмотрения счётной палаты, о результатах контрольных и экспертно аналитических мероприятий, которые обязательны для включения в план. Об отчётах и заключениях, которые представляются счётной палатой и ФС, о проекте плана работы счётной палаты за год и о внесении изменений.

Решения коллегии принимаются в виде протокольных записей или постановлений. Кроме того, заседания коллегии подлежат стенографированию.

В состав счётной палаты включается аппарат счётной палаты. который состоит из инспекторов счетной палаты и иных сотрудников. Обязанности: организация и проведение контрольных мероприятий, право посещать государственные органы, организации, банки, входить в любые помещения, опечатывать кассы, склады и архивы, изымать документы.

Контрольные полномочия: проводят контрольно-ревизионную деятельность. Экспертно-аналитическая деятельность. Информационная деятельность. В течение года осуществляет контроль за 3-х летним циклом исполнения бюджета: предварительный контроль (формирование проекта бюджета путём дачи заключения). Оперативный (текущий) контроль за исполнением бюджета. Контролируется полнота и своевременность поступления денежных средств. Контроль фактического расхода внебюджетных ассигнований. Выявляет отклонения от законодательно установленных положений федерального бюджета, проводит анализ нарушений и вносит предложения по их устранению. Контроль проводится на основании первичных платёжных документов, данных отчётности, которая представляется Министерством финансов, ЦБ и иными участниками бюджетного процесса, а также по результатам контрольных мероприятий. Последующий контроль за исполнением федерального бюджета и проводит внешнюю проверку об исполнении бюджета. Должна быть представлена не позднее 15 октября. Оформляется в виде заключения счётной палаты и докладывается на заседание ГД.

Предметом контрольных мероприятий является процесс формирования и использования средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, средств бюджета федерации в части трансфертов, средств ЦБ, федеральной собственности, в том числе имущества, переданного в оперативное управление или хозяйственное ведение, средств, полученных государственными учреждениями от приносящей доход деятельности, государственных внутренних и внешних займов, государственный долг, включая государственные гарантии, государственный кредит. Могут проводиться:

• 1) в виде финансового аудита, целью которого является определение достоверности финансовой отчётности объектов и законность формирования и использования государственных средств.
• 2) аудит эффективности. Это контрольные мероприятия, целью которых является определение эффективности использования государственных средств, полученных объектами контроля для достижения запланированных целей, решений и поставленных социально-экономических задач и выполнения возложенных функций
• 3) стратегический аудит. Контрольные мероприятия, целью которых является комплексная оценка достижения и реализуемости в установленные сроки стратегических целей и приоритетов государственной политики на основе оценки ресурсных возможностей и ожидаемых целей.

Контрольное мероприятие должно:

• 1) исполняется на основании годового плана работы счётной палаты
• 2) оформляется распоряжением
• 3) проводится в соответствии с программой контрольного мероприятия
• 4) по результатам оформляется отчёт, который представляется на рассмотрении коллегии счётной палаты.

Этапы контрольного мероприятия:

• 1) подготовка контрольного мероприятия. Проводится предварительное изучение предмет контрольного мероприятия, объекта, определяются цели и вопросы контрольного мероприятия, методы проведения, а если проводится аудит эффективности, то определяются критерии эффективности. Результатом этапа является утверждение программы и рабочего плана. Подготовка осуществляется в соответствии с распоряжением аудитора. Руководителем контрольного мероприятия могут назначаться директор департамента, его заместитель, начальник инспекции или его заместитель, главный инспектор или ведущий инспектор. Численность группы инспекторов должна быть не менее 2 человек. Формирование группы инспекторов должно осуществляться с тем, чтобы не допускать конфликта интересов. Инспектор в отношении полученной информации должен соблюдать конфиденциальность, служебные контакты осуществляются согласно должностному регламенту. В случае возникновения конфликтной ситуации инспектор должен изложить суть начальнику инспекции, аудитору. К контрольному мероприятию могут привлекаться независимые аудиторские организации и отдельные специалисты, с которыми заключаются договоры.
• 2) Проверка и анализ фактических данных, а также информации полученной по запросам счётной палаты и непосредственно на объектах контрольного мероприятия для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия. Организация и должностные лица обязаны отвечать на запросы счётной палаты. Установлена уголовная ответственность за отказ или уклонение, несвоевременное представление документов по требованию счётной палаты, а также за предоставление заведомо ложной информации органов государственной власти и их должностных лиц. По требованию счётной палаты ЦБ, коммерческие банки и иные кредитно-финансовые организации. Они обязаны предоставлять необходимые документальные подтверждения операций, операций состояния счетов, проверяемых объектов. При проведении встречных проверок, организации и индивидуальные предприниматели обязаны предоставлять по требованию счётной палаты справки, копии договоров и финансовые документы по операциям и расчётам по ним. Контрольное мероприятие осуществляется на основе утверждённого плана в соответствии с распоряжением председателя счётной палаты. при выявлении фактов нарушения законодательства, инспектор должен сообщить руководству объекта контрольного мероприятия о вывяленных нарушениях, о необходимости принятия мер по их устранению, при необходимости составить протокол об административном правонарушении, отразить в акте по результатам контрольного мероприятия факты выявленных нарушений, причинённый ущерб, а также принятые руководством объекта меры по устранению данных нарушений. В случае выявления нарушений, которые содержат признаки состава преступления, инспектор счётной палаты определяет степень их воздействия на результаты использования государственных средств и финансово-хозяйственной деятельности объекта. А также незамедлительно оформляет акт по конкретному факту нарушений для принятия мер по их устранению и пресечению противоправных действий. Информирует руководителя контрольного мероприятия, начальника инспекции, директора департамента или аудитор счётной палаты. Требует письменных объяснений от должностных лиц проверяемого объекта. При необходимости готовит обращение в правоохранительные органы. При выявлении фактов, нарушений, которые требуют дополнительной проверки, выходящей за пределы утверждённой программы, руководитель контрольного мероприятия по согласованию с аудитором счётной палаты организует проверку со внесением дополнений в программу. В случае отсутствия возможности выполнить дополнительную проверку в рамках данного контроля мероприятия. В отчёте о результатах необходимо отразить факт выявленного нарушения с указанием причин, по которым требуется дополнительная проверка. Протокол об административном правонарушении в случае выявления фактов нецелевого использования бюджетных средств, нарушения срока возврата бюджетных средств или сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами (15.14, 15.15, 15.16 КоАП). Протокол, который в течение суток направляется руководителю территориального органа Росфиннадзора. В случаях, предусмотренных ч.1 ст. 19.4, ч.1 ст. 19.5, ст. 19.6, а именно это неповиновение законному требованию инспектора или воспрепятствование осуществлению им служебных обязанностей, невыполнение в установленный срок предписаний об устранении нарушений, непринятие мер по устранению причин и условий, способствующих устранению административного правонарушения. В этих случаях протокол направляется судье в течение 3 суток с момента составления этого протокола. Процесс получения доказательств в ходе контрольного мероприятия включает:
  • а) сбор фактических данных и информации в соответствии с программой контрольного мероприятия. Сбор этих данных осуществляется на основании устных и письменных запросов в форме копий документов, представленных проверяемым объектом, подтверждающих документов, представленных третьей стороной, статистические данные, сравнения, результаты анализа, расчёты и другие материалы. Доказательства должны быть достаточными, то есть их объём и содержание позволяют сделать обоснованные выводы в отчёте о результатах контрольного мероприятия. Должны быть достоверными, то есть их содержание должно соответствовать фактическим данным и информации, полученной в ходе контрольного мероприятия. Должны быть относящимися к делу, то есть должны иметь разумную связь с выводами по результатам мероприятия. Доказательства подразделяются на документальные и электронные, материальные и аналитическими (результат анализа фактических данных).
  • б) анализ фактических данных и информации.
  • в) проведение дополнительного сбора фактических данных и информации в случае их недостаточности для подтверждения выводов в отчёте.

Доказательства получают путём: инспектирования (проверка документов, полученных от объекта), аналитических процедур (анализ и оценка полученной информации, исследование финансовых и экономических показателей объекта контрольного мероприятия с целью выявления недостатков нарушения финансово-хозяйственной деятельности и причин их возникновения., пересчёт (проверка точности арифметических расчётов первичных документах, бухгалтерских записях или выполнения самостоятельных расчётов), подтверждение (запрос и получение письменной информации от 3-ей стороны. Доказательства и сведения, полученные в ходе контрольного мероприятия должны быть зафиксированы в актах и рабочей документации, которые служат основой для подготовки отчёта о результатах контрольного мероприятия. Акты могут составляться как по результатам всего контрольного мероприятия, так и при выявлении ряда взаимосвязанных фактов либо по конкретному факту нарушений. В ходе контрольного мероприятия составляются следующие виды актов:

• 1) акт по факту препятствия инспекторам счётной палаты в проведении контрольного мероприятия.
• 2) Акт по факту выявленных на объекте нарушений, требующих незамедлительных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий.
• 3) Акт по факту опечатывания касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов на объекте контрольного мероприятия.
• 4) Акт изъятия документов на объекте контрольного мероприятия.
• 5) Акт по завершении контрольных действий и результатам контрольного мероприятия. Ст. 5.2.1. Такой акт имеют следующую структуру: основания для проведения контрольного мероприятия, предмет контрольного мероприятия. Проверяемый период деятельности объекта контрольного мероприятия, перечень вопросов, которые были проверены на данном объекте, срок проведения контрольного мероприятия на объекте. Краткая характеристика объекта контрольного мероприятия. Результаты контрольных действий по каждому вопросу программы или рабочего плана. К акту прилагается перечень законов и нормативно-правовых актов, исполнение которых было проверено, таблицы, расчёты и иной материал. Если были выявлены нарушения, в акте указываются наименование нарушения, статья нормативного акта, который был нарушен, виды и суммы выявленных нарушений, которые указываются по бюджетным периодам, по видам средств: бюджетные, внебюджетные, государственных внебюджетных фондов. По объектам государственной собственности. Причины допущенных нарушений и их последствия. Виды и суммы возмещённых в ходе контрольного мероприятия ущерба государству. Указываются должностные лица, допустившие нарушение и меры по устранению выявленных нарушений и их результаты. Акт составляют и подписывают инспекторы, проводившие контрольное мероприятие. В случае несогласия инспектора с позицией руководителя, он при подписании акта указывает на особое мнение, которое в течение 2 суток представляет руководителю контрольного мероприятия и руководитель контрольного мероприятия докладывает об этом аудитору. Если были составлены в ходе мероприятия несколько актов, то по результатам составляется единый акт, который представляется для ознакомления руководителю объекта на срок не более суток, при особой сложности до 3 суток. При подписании акта с замечаниями они в течение 5 рабочих дней должны быть в письменной форме направлены в адрес счётной палаты. Замечания передаются инспектору. В случае наличия замечаний аудитор должен в течение 5 рабочих дней должен подготовить заключение на замечание, которое может быть направлено в адрес объекта контрольного мероприятия. Письменные замечания и заключение аудитора прилагаются к акту и включаются в материалы контрольного мероприятия. Результаты контрольного мероприятия оформляются в виде отчёта, который должен содержать основные результаты, выводы и предложения о каждой цели, которая была указана в плане. К отчёту прилагается перечень законов и нормативных правовых актов, перечень документов, которые не были получены по требованию счётной палаты. Перечень актов, которые были оформлены по результатам контрольного мероприятия. Перечень актов, которые были оформлены по фактам препятствий, нарушений и копии протоколов об административных правонарушениях. Одновременно подготавливаются проекты сопроводительных писем и информация об итогах контрольного мероприятия. Информационные письма могут быть направлены Президенту, Государственную Думу и Совет Федерации, Правительство и руководителям органов государственной власти или организаций. Счётная палата может отправить обращение в правоохранительные органы. По результатам контрольного мероприятия счётная палата направляет: представления в органы государственной власти, руководителям проверяемых объектов для принятия мер по устранению выявленных нарушений, недостатков по возмещению ущерба и привлечения к ответственности виновных лиц. Предписание счётной палаты. Направляется в случаях выявления нарушений, которые наносят государству непосредственный ущерб и требуют незамедлительного пресечения. Составляются в случаях умышленного или систематического несоблюдения порядка и срока исполнения представлений, при создании препятствий для проведения контрольных мероприятий. Приостановление всех видов платёжных и расчётных операций по счетам проверяемых объектов. Требуется согласие Государственной Думы. Коллегия счётной палаты принимает указанное решение в случае неоднократного неисполнения или ненадлежащего исполнения предписаний счётной палаты. При рассмотрении отчёта члены коллегии счётной палаты вправе высказать особое мнение, которое прилагается к решению коллегии счётной палаты и публикуется совместно с этим решением. Счётная палата заключила соглашение с другими контрольно-ревизионными органами (ФНС, Минфин, Федеральная служба бюджетного надзора). Вправе привлекать и аудиторские организации и индивидуальными аудиторами, которых привлекает проведение проверки.