Бухгалтерский учет. 
Бухгалтерский учет

Задание 1.

Дать оценку составу, структуре, динамике активов организации в таблице 1.

Источник информации — «Бухгалтерский баланс» .

Таблица 1 Аналитическая характеристика активов организации.

Вывод: Из таблицы видно, что активы предприятия на конец года по сравнению с началом года увеличились на 102 490 тыс. руб. или на 21,06%. Рост активов произошел в большей степени за счет мобильных активов на 44,97%, которые росли более высокими темпами по сравнению с иммобилизованными. Рост иммобилизованных активов снизился до 83,36%.В структуре активов по состоянию на начало и конец преобладают мобильные активы, причем за отчетный год их удельный вес увеличился на 12,09%. Структуру активов нельзя признать рациональной, так как недостаточно высок удельный вес иммобилизованных активов.

Задание 2.

Проанализировать состав, структуру, динамику мобильных активов организации в таблице 2. Источник информации — «Бухгалтерский баланс» .

Таблица 2 Состав и структура мобильных активов организации.

Вывод: Как следует из таблицы за отчетный год рост мобильных активов произошел за счет увеличения запасов и дебиторской задолженности. в структуре мобильных активов преобладают среднеликвидные активы — дебиторская задолженность, удельный вес которой по состоянию на конец года составил 70,45%, что несколько меньше по сравнению с началом года. Удельный вес запасов составляет 19,84%. Удельный вес наиболее ликвидных активов у предприятия не значителен, причем по состоянию на конец года он значительно снизился. В целом по анализу структуры мобильных активов следует сделать вывод, что в структуре преобладают среднеи низколиквидные активы (дебиторская задолженность и запасы), что оказывает негативное влияние на ликвидность предприятия.

Задание 3.

Проанализировать источники формирования активов организации в таблице 3. Источник информации — «Бухгалтерский баланс» .

Таблица 3 Источники формирования активов организации.

Вывод: Как следует из таблицы источники формирования активов организации за отчетный год увеличились на 102 488 тыс. руб. или на 21,06%. Доля собственного капитала уменьшилась на 10 506 тыс. руб. или 4,93%. Доля заемного капитала увеличилась на 112 994 тыс. руб. или 41,33%. В структуре источников по состоянию на начало и на конец года наибольший удельный вес занимают заемные средства. За отчетный год удельный вес заемных средств увеличился на 9,4%. что свидетельствует о финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Задание 4.

Проанализировать состав, структуру, динамику заемного капитала организации в таблице 4. Источник информации — «Бухгалтерский баланс» .

Таблица 4 Состав и структура заемного капитала организации.

Вывод: Рост заемного капитала в отчетном году произошел за счет увеличения краткосрочных пассивов на 119 289 тыс. руб. В структуре заемного капитала на начало года преобладают наиболее срочные обязательства, а в конце года — краткосрочные пассивы. Долгосрочные пассивы занимают незначительный объем.

Задание 5.

Дать оценку ликвидности баланса в таблице 5. Источник информации — «Бухгалтерский баланс» .

актив капитал ликвидность баланс Таблица 5 Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

А1 П2; А3>П3; А4< П4;

Вывод: Исходя из расчетов, приведенных в таблице 5, следует что у организации низкая текущая ликвидность, т. е. низкая платежеспособность как на начало так и на конец года. Данный вывод можно сделать, сравнивая наиболее ликвидные средства А1 с наиболее срочными обязательствами П1. Наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на сумму 161 355 тыс. руб. на начало года и 145 359 тыс. руб. на конец года соответственно, что оценивается отрицательно. При сравнении быстро реализуемых активов А2 и краткосрочных пассивов П2 видно что быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы как в начале так и на конец года. Платежный излишек составил 133 283 тыс. руб. на начало года и 98 893 тыс. руб. на конец года. Организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

При сравнении медленно реализуемых активов А3 и долгосрочных пассивов П3 видно что медленно реализуемые активы превышают долгосрочные пассивы как в начале так и в конце года. Платежный излишек составил 45 615 тыс. руб. в начале года и 82 810 тыс. руб. на конец года. При таком неравенстве организация в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после составления баланса.

Преобладание постоянных пассивов П4 над труднореализуемыми активами А4 как на начало так и на конец года, что является положительным фактором и свидетельствует об укреплении финансовой устойчивости организации.

Баланс считается ликвидным если А1? П1, А2? П2, А3? П3, а значит А4? П4.

Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Бухгалтерский баланс начало и конец года не является ликвидным, так как не выполняется 1 условие ликвидности.

Задание 6.

Дать оценку текущей платежеспособности (ликвидности) организации по показателям ее определяющим в таблице 6. Источник информации — «Бухгалтерский баланс» .

Таблица 6 Анализ текущей платежеспособности организации.

Вывод: На дату составления баланса анализируемое предприятие может погасить 1% текущих обязательств (коэффициент абсолютной ликвидности).

При условии своевременных расчетов с дебиторами предприятие может погасить 87, 9% своих текущих обязательств (коэффициент промежуточного покрытия). У анализируемого предприятия значение этого коэффициента на конец отчетного года имело тенденцию к уменьшению на 1,7% что привело к незначительному снижению платежных способностей предприятия.

Коэффициент общего покрытия анализируемого предприятия на конец отчетного года снизился на 2,9% и составил 1,102. Так как стандарт коэффициента составляет 1 -2, это говорит о том, что предприятие располагает незначительным объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных средств, но не меньше нижней границы стандарта.

Чистый оборотный капитал увеличился на 19 344 тыс. руб., что следует признать положительным. Вместе с тем данный стандарт не соответствует стандарту 50% и более.

Задание 7.

Оценить долгосрочную платежеспособность организации в таблице 7. Источник информации — «Бухгалтерский баланс» .

Таблица 7. Анализ долгосрочной платежеспособности предприятия.

Вывод: На анализируемом предприятии идет значительное снижение отношения устойчивых активов к долгосрочным обязательствам на 26,49%. Предприятие в долгосрочном плане является платежеспособным.

Задание 8.

Дать оценку общей платежеспособности организации в таблице 8. Источник информации — «Бухгалтерский баланс» .

Таблица 8 Анализ общей платежеспособности информации.

Вывод: Из таблицы 8 видно, что за год произошло снижение общей платежеспособности на 26%. Коэффициент общей платежеспособности как в начале так и в конце года не соответствует нормативному значению. Стандарт коэффициента общей платежеспособности >2. Причинами низкого показателя общей платежеспособности могут быть недостаточная обеспеченность финансовыми ресурсами, невыполнение плана реализации продукции, нерациональная структура оборотных средств, несвоевременные поступления платежей от дебиторов.

Задание 9.

Проанализировать чистые активы организации в таблице 9. Источник информации — «Бухгалтерский баланс» .

Таблица 9 Расчет чистых активов, тыс. руб.

Вывод: Как видно из таблицы показатель чистых активов предприятия как начало так и на конец года положителен и значительно превышают уставный капитал предприятия. На конец года имеется значительное снижение чистых активов в размере 10 505 тыс. руб., что говорит о снижении прибыли предприятия.

Задание 10.

Дать оценку финансовой устойчивости организации на базе абсолютных показателей в таблице 10. Определить тип финансовой устойчивости организации:

абсолютная финансовая устойчивость;

нормальная устойчивость;

неустойчивое финансовое состояние;

кризисное финансовое состояние.

Источники информации — «Бухгалтерский баланс» .

Таблица 10 Анализ финансовой устойчивости организации тыс. руб.

Вывод: Анализируемое предприятие по состоянию как на начало так и на конец года располагает собственными оборотными средствами, причем за отчетный год они увеличились на 21 457 тыс. руб., что следует считать положительным.

Общая величина источников формирования запасов на конец года увеличилась на 149 201 тыс. руб., что следует оценить положительно.

По состоянию на конец года у предприятия нормальная финансовая устойчивость, собственных оборотных средств недостаточно для покрытия запасов. Недостаток собственных оборотных средств на начало года составил 21 041 тыс. руб., и 37 457 тыс. руб. на конец года. Общая сумма нормальных источников покрывает запасы, излишек на начало года составил 143 596 тыс. руб., и 254 924 тыс. руб. — на конец года.

Задание 11.

Оценить финансовую устойчивость организации с использованием финансовых коэффициентов в таблице 11. Источник информации — «Бухгалтерский баланс» .

Таблица 11 Показатели, характеризующие финансовую устойчивость организации.

Вывод: Как следует из таблицы 11 коэффициент автономии (независимости) на начало года составил 0,438, на конец года — 0,344, что говорит о зависимости предприятия от заемных средств. Таким образом, на конец отчетного периода 34,4% активов предприятия сформированы за счет собственного капитала и соответственно 65,6% - за счет заемного капитала.

Коэффициент финансового риска показывает в какой степени предприятие зависит от внешних источников финансирования, т. е. сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль собственного капитала. На анализируемом предприятии коэффициент финансового риска на начало года составил 1,28, на конец года — 1,91. Рост данного показателя на 0,63 свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Из чего следует, что на данном предприятии низкая финансовая устойчивость и высока зависимость от внешних источников.

Коэффициент финансовой устойчивости на начало года составил 0.35, на конец года — 0,44. Сравнивая приведенные коэффициенты в динамике можно судить о том, что доля устойчивости предприятия возросла на 0,09. Коэффициент финансовой устойчивости анализируемого предприятия как на начало так и на конец года меньше нормативного значения, что говорит о недостаточной финансовой устойчивости на момент проведения анализа.

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать этими средствами. Оптимальной величиной коэффициента рекомендуется ?0,5. В нашем случае показатели не достигли оптимального уровня и составили: на начало года 0,125 и на конец года — 0,238.Это свидетельствует о снижении мобильности деятельности предприятия;

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами имеет ограничения: 0,6 — 0,8. Для анализируемого предприятия эти показатели составили на начало года — 0,559, на конец года -0,563.Это ниже нормативных коэффициентов, что говорит о недостаточной обеспеченности предприятия средствами источников формирования запасов и затрат. Однако наблюдается тенденция к его увеличению, этот показатель на конец года увеличился на 0,004.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в анализируемой организации на начало года составил 0,09, на конец года — 0,11, что привело к увеличению на 0,02.Это означает, что на конец года 11% актива оборотных средств сформировано за счет средств собственного капитала.

Нормативное значение коэффициента имущества производственного назначения 0,5 или 50%.За анализируемый период получен низкий коэффициент имущества: на начало года — 0,426, на конец года — 0,363. Также за отчетный период наблюдается тенденция к его снижению на 0,063.

В целом анализ коэффициентов финансовой устойчивости ОАО «Заря» характеризует данное предприятие как финансово неустойчивое, зависящее от внешних инвесторов и кредиторов, неспособное обеспечивать собственными источниками свои оборотные активы и материальные запасы в течение длительного промежутка времени.

Задание 12.

Оценить вероятность банкротства анализируемой организации по двухфакторной модели в таблице 12. Источник информации — «Бухгалтерский баланс» .

Таблица 12 Оценка потенциального банкротства.

Zсчет = a + b1*К текущ. + b2*Долговые обязательства ;

ликв. Активы где:

а — константа;

b1; b2 — весовые коэффициенты;

а = - 0,3877;

b1=-1,0736;

b2 = 0,0579;

Zсчет 0, то вероятность банкротства велика.

Zсчет (начало) = -0,3877+(-1,0736)*1,073+0,0579*56,17=1,1713 >0;

Zсчет (конец)= -0,3877+(-1,0736)*1,102+0,0579*65,58= 2,2263 > 0;

Вывод: Вероятность банкротства анализируемого предприятия как на начало так и на конец года велика.

Задание 13.

Оценить динамику основных показателей хозяйственной деятельности организации, сопоставив темпы изменения:

прибыли от продаж;

объема продаж;

суммы активов (капитала).

Источники информации — «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках» .

Таблица 13 Анализ динамики основных показателей хозяйственной деятельности организации.

ТП > ТN > ТВБ >100%;

ТП — темп роста прибыли от продаж;

ТN — темп роста выручки от продаж;

ТВБ — темп роста валюты баланса.

ТВБ >100% - рост экономического потенциала предприятия;

ТN > ТВБ — повышение эффективности использования ресурсов предприятия;

ТП > ТN — относительное снижение издержек производства и обращения.

19,32 < 103,31 100%.

Вывод: В целом критерий эффективности не выполняется. Экономический потенциал предприятия растет, но наблюдается увеличение издержек производства и обращения, снижается эффективность использования ресурсов предприятия.

Задание 14.

Дать оценку деловой активности организации в таблице 14. Источники информации — «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках» .

Таблица 14 Анализ деловой активности организации.

Вывод: Коэффициент оборачиваемости активов (капитала) за отчетный период снизился на 0,05, таким образом длительность оборота активов (капитала) увеличилась с 235 дней до 243 дней. Это обусловлено ростом себестоимости продаж и одновременным ростом валюты баланса за счет роста оборотных активов.

Средний срок оборачиваемости запасов на конец года увеличился на 2,05 раза, длительность одного оборота составила 31 день. Тенденция к снижению обусловлена снижением роста запасов материалов и увеличением себестоимости продаж.

Снижение оборачиваемости дебиторской задолженности на 0,81 раза в конце года привело к увеличению среднего срока ее оборота на 24 дня. Это показывает, что сроки товарного кредита за отчетный период увеличились вследствии неблагоприятных обстоятельств на рынке сбыта продукции.

В связи со снижением этих факторов уменьшается коэффициент оборачиваемости оборотных активов, за отчетный период данный коэффициент снизился на 0,3 раза. Это отрицательная тенденция, т.к. оборотные средства очень медленно оборачиваются и приходится привлекать дополнительные ресурсы.

Снижение показателя оборачиваемости кредиторской задолженности на 0,16 раза привело к росту длительности одного оборота со 140 дней до 149. Это свидетельствует о расширении срока коммерческого кредита, представляемого предприятию.

Продолжительность операционного цикла в днях на конец года составила 149 дней, что на 17 дней больше чем в начале года. Увеличение операционного цикла обусловлено ростом оборачиваемости в днях дебиторской задолженности, это отрицательная тенденция. Сокращение финансового цикла обусловлено замедлением оборачиваемости кредиторской задолженности. В общем целью управления оборотным капиталом является сокращение финансового цикла. Уменьшение длительности финансового цикла означает уменьшение периода оборота собственных оборотных средств.

В целом критерий эффективности не выполняется. Экономический потенциал предприятия растет, но наблюдается увеличение издержек производства и обращения, снижается эффективность использования ресурсов предприятия.

Задание 15.

Дать оценку уровню и динамике финансовых результатов по данным отчетности. Источник информации — «Отчет о прибылях и убытках» .

Таблица 15 Анализ финансовых результатов, тыс. руб.

Вывод: Как видно из таблицы, выручка предприятия в анализируемом периоде возросла на 25 816 тыс. руб. Это является положительным фактором.

Себестоимость продаж по сравнению с выручкой увеличилась на 84 305 тыс. руб. Увеличение себестоимости продаж относительно выручки на 7,62% следует оценивать отрицательно (выручка растет медленнее, чем предприятие успевает снизить затраты).

В итоге изменения выручки и себестоимости продаж изменение валовой прибыли оказалось отрицательным, в сумме 58 489 тыс. руб. или на 7,62.

Сокращение валовой прибыли — отрицательный фактор.

Прибыль от продаж также демонстрирует отрицательное изменение, что и валовая прибыль.

У предприятия отсутствуют доходы от участия в других организациях.

Проценты к получению увеличились по сравнению с прошлым периодом и возросли на 2 579 тыс. руб. Прочие доходы увеличились в отчетном периоде также увеличились на 51 881 тыс. руб. Рост процентов к получению и прочих доходов для анализируемого предприятия следует расценивать как положительный фактор.

Проценты к уплате увеличились на 4 151 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом, у прочих расходов тоже произошел рост на 43 423 тыс. руб., что оценивается как отрицательный фактор.

Динамика процентов к уплате по сравнению с динамикой процентов к получению на конец отчетного периода ниже, что является благоприятным фактором. Динамика прочих расходов по сравнению с динамикой прочих доходов на конец отчетного периода ниже, что является благоприятным фактором. Под влиянием изменения вышеуказанных показателей прибыль до налогообложения снизилась в отчетном периоде на 51 603 тыс. руб., что является отрицательным фактором.

Задание 16.

На основании данных таблицы 16 и «Отчета о прибылях и убытках» осуществить факторный анализ прибыли от продаж.

Таблица 16 Исходные данные для анализа факторов, влияющих на прибыль от продаж, тыс. руб.

Вывод: Из таблицы видно, что прибыль от продаж по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 58 489 тыс. руб., что обусловлено влиянием следующих факторов:

• 1) Изменение объема продаж — влияние данного фактора определяется путем умножения базисной прибыли продаж на темп прироста объема продаж в базисных ценах.
• ?П (? N) = П баз. * Т прироста N ;

в базисных ценах Т прироста N = N по пересчету / N базисный x100% -100%;

в базисных ценах Т прироста N — темп прироста выручки в базисных ценах, %;

в базисных ценах.

N по пересчету — показатель выручки от продаж по пересчету, тыс. руб.;

N базисный — показатель выручки от продаж по базисным ценам, тыс. руб.

Т прироста N = 782 844 / 779 175×100% -100% = 0,47%.

в базисных ценах.

?П (? N) = 87 462 * 0,47% /100% =411 тыс. руб.

Рост объема продаж по сравнению с прошлым годом на 0,47% привел к росту прибыли от продаж на 411 тыс. руб.

• 2)Изменение себестоимости продаж:
  • ?S = Sотчетного — Sпо пересчету ;

периода где:

?S — изменение себестоимости продаж, тыс. руб.;

Sотчетного — себестоимость отчетного периода, тыс. руб.;

периода.

Sпо пересчету — себестоимость по пересчету, тыс. руб.

• ?S = 776 018 — 695 568 = 80 450 тыс. руб.;
• ?П (?S) = - 80 450 тыс. руб.;

Рост себестоимости на 80 450 тыс. руб. снизил прибыль от продаж на ту же сумму.

• 3) Изменение цен на продукцию:
  • ?П (?Ц) = N факт. — N по пересчету ;

где:

?П (?Ц) — изменение прибыли от изменения цены, тыс. руб.;

N факт. — показатель выручки от продаж за отчетный период, тыс. руб.;

N по пересчету — показатель выручки от продаж по пересчету, тыс. руб.;

?П (?Ц) = 804 991 — 782 844 = 22 147 тыс. руб.;

Рост цен на продукцию увеличил прибыль от продаж на 22 147 тыс. руб.

4) Изменение структуры и ассортимента:

Влияние данного фактора можно определить сальдовым способом:

?П (?структуры) = ?П — ?П (? N) — ?П (?S) — ?П (?Ц) — ?П (?КР) -?П (?УР);

и ассротим.

?П (?структуры) = -58 489 -411 -(-80 450) -22 147 = -597 тыс. руб.

и ассротим.

Сальдовый способ прост, но ненадежен, для расчета используют другой способ.

?П (?структуры) = П по пересчету — П базисный * Троста N / 100 ;

и ассротим. в базисных ценах.

?П (?структуры) = 87 276 — 87 462 * 100,47 / 100 = - 597 тыс. руб.

и ассротим. В общем объеме продаж уменьшилась доля продаж высокорентабельных изделий, что привело к уменьшению прибыли на 597 тыс. руб.

?П (?структуры) = -58 489 -411,0714 -(-80 450) -22 147 = -597 тыс. руб.

и ассротим.

Проверка: ?П = ?П (? N) + ?П (?S) + ?П (?Ц) + ?П (?структуры) ;

и ассротим.

?П = 411 + (-80 450)+ 22 147 +(-597) = -58 489 тыс. руб.

Обобщение результатов расчета факторов Таблица 17 Факторы, влияющие на прибыль от продаж.

Вывод: Прибыль от продаж уменьшилась на 58 489 тыс. руб., наибольшее влияние на снижение прироста прибыли оказало повышение себестоимости продаж на 80 450 тыс. руб., а так же уменьшение доли продаж высокорентабельных изделий на 597 тыс. руб.

Задание 17.

Осуществить факторный анализ прибыли до налогообложения в таблице 18. Источник информации — «Отчет о прибылях и убытках» .

Таблица 18 Факторы, влияющие на прибыль до налогообложения, тыс. руб.

Факторный анализ прибыли до налогообложения:

• 1) Изменение прибыли от продаж:
  • ?П = П отчетный — П пред. ;

период период где:

?П — изменение прибыли, тыс. руб.;

П отчетный — прибыль за отчетный период, тыс. руб.;

период.

П пред. — прибыль за преды…

в том числе дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов).

Депозитные счета.

Денежные средства и денежные эквиваленты.

Прочие оборотные активы.

Итого по разделу II.

БАЛАНС.

Отчет о прибылях и убытках ОАО «Заря» .

За период с 1 Января по 31 Декабря 2011 г.

• 1. Адамайтис Л. А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. — М.:КноРус, 2008.
• 2. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие/ под ред. В. Г. Артеменко, В. В. Остапова. — М.: Омега, 2009.
• 3. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / под. ред. М. А. Вахрушиной, Н. С. Пласковой. — М.: Омега, 2011.
• 4. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. — М.: Омега-Л, 2008.
• 5. Бариленко В. И. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие. — М.: КНОРУС, 2010.
• 6. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Л. А. Бернстайн.; пер. с англ. — М.: Финансы и статистика, 2002.
• 7. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. — М.: Дело и Сервис, 2012.
• 8. Илышева Н. Н. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации: учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
• 9. Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие. — М.: КНОРУС, 2012.
• 10. З. В. Кирьянова, Е. И. Седова. Анализ финансовой отчетности: учебник для бакалавров / З. В. Кирьянова, Е. И. Седова. — М.: Издательство Юрайт, 2011. — 426с. — Серия: Бакалавр.