Организация работ по составлению баланса и отчетности

Основной объем информации о финансово-хозяйственной деятельности ОДО «КомРадТорг» содержится в бухгалтерской отчетности, отражающей все аспекты деятельности предприятия в денежном выражении и одновременно представляющей собой завершающий этап учетных работ за отчетный период.

Отчетность представляет собой определенную систему показателей, отражающих результаты хозяйственной и социальной деятельности предприятия за определенный период времени. Она является важнейшим источником информации для контроля и руководства производственным предприятием. Данные отчетности используются для экономического анализа, в процессе которого оцениваются итоги хозяйственной деятельности предприятия. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Она должна способствовать укреплению режима экономии при использовании трудовых, денежных и финансовых ресурсов. Качество отчетности определяется ее полнотой, своевременностью и правильностью (достоверностью, точностью) данных. Отчетность должна точно отражать на дату ее составления итоги работы хозяйственно-финансовой деятельности производственного предприятия.

Показатели отчетности также используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных предприятиях промышленности, определения их положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов, повышения эффективности работы предприятия. Правильно и своевременно составленная отчетность способствует поискам путей снижения себестоимости продукции, увеличению накопления и укреплению финансового состояния предприятия, своевременному взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности.

Типовые формы бухгалтерской отчетности, правила составления, сроки представления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов регламентированы Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учета и отчетности» от 18 октября 1994 года в новой редакции закона № 188−3 от 29 декабря 2006 года, а также «Инструкцией по заполнению и представлению форм бухгалтерской отчетности», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 7 марта 2007 года № 41.

В соответствии с «Инструкцией по заполнению и представлению форм бухгалтерской отчетности», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 07.03.2007 г. № 41, в состав годовой бухгалтерской отчетности ОДО «КомРадТорг» входят:

• Ш Бухгалтерский баланс;
• Ш Отчет о прибылях и убытках;
• Ш Отчет об изменении капитала;
• Ш Отчет о движении денежных средств;
• Ш Приложение к бухгалтерскому балансу;
• Ш Отчет о целевом использовании полученных средств;
• Ш Пояснительная записка.

Своевременное составление годового отчета высокого качества обеспечивается последовательной группировкой данных первичного учета применительно к целям отчетности и контроля за ходом выполнения плана. При этом данные аналитического учета должны отражаться таким образом, чтобы фактические показатели уже в самих регистрах сопоставлялись с плановыми, сметными. Такой способ отражения данных превращает учетные регистры в аналитические таблицы, которые могут использоваться в оперативном управлении, что сокращает сроки составления форм годовой отчетности.

Составлению годовой бухгалтерской отчетности в ОДО «КомРадТорг» предшествует ряд подготовительных работ:

• v проверяется полнота оформления всех хозяйственно-финансовых операций первичными документами и отражения их в учетных регистрах. В частности, устанавливаются: все ли первичные и сводные документы поступили из цехов, со складов, отделов, от подотчетных лиц; правильно ли списаны на издержки производства расходы будущих периодов, а на прибыль — соответствующая часть доходов будущих периодов, доходов от сдачи имущества в аренду, доходов и дивидендов по акциям, облигациям, сберегательным сертификатам и т. п.; произведено ли начисление предусмотренных коллективным договором премий, вознаграждений, поощрений и прочих выплат из фонда заработной платы; полностью ли начислены все предусмотренные учетной политикой резервы предстоящих расходов, другие резервы; списаны ли с баланса непригодные к эксплуатации вследствие износа объекты основных средств, а также испорченное сырье, материалы, готовые изделия; полностью ли начислены амортизация основных средств и нематериальных активов, задолженность по арендной плате, лизингу и другим операциям;
• v в установленные руководителем сроки проводится полная инвентаризация всех статей баланса и отражаются в учете ее результаты;
• v по постановлениям правительства переоцениваются основные средства, товарно-материальные ценности и другие активы, результаты переоценки отражаются в учету;
• v выверяется сальдо по расчетам с финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами, банками, что оформляется соответствующими актами;
• v вносятся исправления в учетные данные по результатам проверок налоговых органов, вышестоящих и аудиторских организаций, обнаружения технических ошибок в учете и т. п. При этом согласно «Инструкции о порядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок» (утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 29.06.2005 г. № 83) допущенные в учете ошибки исправляются путем внесения дополнительной записи или сторнирования ошибочно отраженных записей и указания правильных в месяце обнаружения ошибки независимо от периода ее допущения (за прошлые годы или за отчетный год).
• v переносятся в соответствующие журналы-ордера и ведомости аналитического учета данные листков-расшифровок, накопительных ведомостей, разработочных таблиц;
• v заключительными оборотами за декабрь месяц закрывается сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» путем списания его на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
• v подсчитываются обороты и сальдо на конец отчетного года по журналам-ордерам, производится взаимная сверка данных журналов и ведомостей;
• v переносятся в Главную книгу данные журналов-ордеров;
• v определяются остатки на конец отчетного периода по синтетическим счетам в Главной книге и по их данным составляется сальдовая ведомость на 1 января;
• v сверяются данные синтетического и аналитического учета по счетам, выявляются и устраняются допущенные в учете ошибки.

Таким образом видно, что грамотно проведенные подготовительные работы играют важную роль в своевременном и правильном составлении годовой отчетности.