Отчетность организаций.
Отчетность организаций

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на сч. 15 «заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на сч. 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется сч. 16 «отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей… Читать ещё >

Отчетность организаций. Отчетность организаций (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Исходные данные

ООО «Эталон» было зарегистрировано 2 года назад с уставным капиталом в размере 1 000 000 руб. Предприятие имеет 2 основных цеха: № 1 — механический, № 2 — сборочный, а также один вспомогательный цех — ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается два вида продукции — «А» и «Б». Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 301) и сборочного цеха (заказ № 302).

Таблица 1 — Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2012 г., согласно рабочему плану счетов.


Номер счета.	Активы и обязательства.	Сумма, руб.
	Основные средства.
	Амортизация основных средств.
	Нематериальные активы.
	Амортизация нематериальных активов.
	Материалы.
	Отклонение в стоимости материальных ценностей.
19−3.	Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материально-производственным запасам.
	Основное производство.
	Готовая продукция.
	Касса.
	Расчетные счета.
	Финансовые вложения (долгосрочные).
60−1.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит).
62−1.	Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет).
62−2.	Расчеты по авансам полученным (кредит).
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.
	Расчеты по налогам и сборам В том числе: НДС Налог на прибыль Налог на доходы физических лиц Налог на пользователей автомобильных дорог.	110 400 17 000 12 200 15 686
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.
	Расчеты с персоналом по оплате труда.
	Расчеты с подотчетными лицами.
	Расчеты с персоналом по прочим операциям.
76−1.	Расчеты с разными дебиторами.
76−2.	Расчеты с разными кредиторами.
	Уставный капитал.
	Резервный капитал.
	Добавочный капитал.
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), в том числе:
84−2.	Нераспределенная прибыль в обращении.
84−3.	Нераспределенная прибыль в использовании.
	Продажи, в том числе:
90−1.	Выручка (кредит).
90−2.	Себестоимость продаж (дебет).
90−3.	НДС (дебет).
90−5.	Общехозяйственные расходы (дебет).
90−6.	Коммерческие расходы (дебет).
90−9.	Прибыль/убыток от продаж (дебет).
	Прочие доходы и расходы, в том числе.
91−1.	Прочие доходы (кредит).
91−2.	Прочие расходы (дебет).
91−9.	Сальдо прочих доходов и расходов (дебет).
	Прибыли и убытки.

Таблица 2 — Расшифровка к ст. «Незавершенное производство» (остаток по сч. 20 «Основное производство».


Изделие.	Сумма, руб.
А.
Б.	;
Итого.

Таблица 3 — Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2012 года по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги).


Наименование и шифр счета.	Сальдо на начало года, руб.	Оборот за январь-ноябрь, руб.
Дебет.	Кредит.	Дебет.	Кредит.
Основные средства (01).
Амортизация основных средств (02).
Нематериальные активы (04).
Амортизация нематериальных активов (05).
Строительство объектов основных средств (08−3).
Приобретение объектов основных средств (08−4).
Приобретение нематериальных активов (08−5).
Материалы (10).
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15).
Отклонение в стоимости материальных ценностей (16).
НДС при приобретении основных средств (19−1).
НДС по приобретенным материальным активам (19−2).
НДС по приобретенным материально-производственным запасам (19−3).
Основное производство (20).
Вспомогательные производства (23).
Общепроизводственные расходы (25).
Общехозяйственные расходы (28).
Брак в производстве (28).
Выпуск продукции (работ, услуг) (40).
Готовая продукция (43).
Расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44−1).
Касса (50).
Расчетные счета (51).
Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» (58−1).
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60−1).
Расчеты по авансам выданным (60−2).
Расчеты с покупателями и заказчиками (62−1).
Расчеты по авансам полученным (62−2).
Расчеты по краткосрочным кредитам и заимам (66).
Расчеты по налогам и сборам (68).
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69).
Расчеты с персоналом по оплате труда (70).
Расчеты с подотчетными лицами (71).
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73).
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76).
Уставный капитал (80).
Резервный капитал (82).
Добавочный капитал (83).
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84), в том числе:
Прибыль, подлежащая распределению (84−1).	;	;	;
Нераспределенная прибыль в обращении (84−2).
Нераспределенная прибыль в использовании (84−3).
Продажи (90), в том числе:
Выручка (90−1).
Себестоимость продаж (90−2).
НДС (90−3).
Общехозяйственные расходы (90−5).
Коммерческие расходы (90−6).
Прибыль/убыток от продаж (90−9).
Прочие доходы и расходы (91), в том числе:
Прочие доходы (91−1).
Прочие расходы (91−2).
Сальдо прочих доходов и расходов (91−9).
Прибыли и убытки (99).
Итого.

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон».

Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.

Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.

Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.

Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.

Налог на прибыль уплачивается ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Таблица 4 — Журнал регистрации хозяйственных операций.


№ операции.	Содержание операции, первичный документ.	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета.	Учетные. регистры.
дебет.	кредит.	Жо.	ведомости.
1. Учет долгосрочных инвестиции, основных средств и нематериальных активов
	Счет-фактура № 40. Приобретен станок: А)отпускная цена с учетом доставки Б) сумма НДС	30 000 6000	08−4 19	60−1 60	6 6
	Акт-накладная приемки-передачи основных средств № 30. Станок введен в эксплуатацию.		01−11.	08−4.
	Акт на списание основных средств № 15. Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование: Износ на дату выбытия Остаточная стоимость Оприходованы на склад прочие материалы Расходы по демонтажу оборудования: Начислена заработная плата Произведены обязательные отчисления.	50 000 1000 12 300 2160 840	02 91−2 10 91−2 91−2	01 01 91−1 70 69	13 13 15 10/1 10/1
	Акт на списание основных средств № 16. Продан малому предприятию «Кван» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года: Износ Остаточная стоимость Стоимость реализации Сумма НДС.	1000 39 000 49 200 8200	02 91−2 76 91−2	01 01 91−1 68	13 13 13 8
	Счет-фактура № 18. Приобретено исключительное авторское право на программный продукт: Фактическая цена приобретения Сумма НДС.	10 000 2000	08−6 19−2	60−1 60−1	6 6
	Акт приемки-передачи нематериальных активов № 4. Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов.			08−5.
	Выписки банка Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы Механический завод (25.12, счет-фактура № 40). Малое предприятие «Программист» (27.12, счет-фактура № 18). Итого.	36 000 12 000 48 000	60−1 60−1	51 51	2;6 2;6
	Справка-расчет бухгалтерии, Книга покупок Списание (зачтен) НДС По основным средствам По немат. активам Итого.	6000 2000 8000	68 68	19−1 19−2	8 8
	Разработочная таблица № 6. Начислена амортизация основных средств Производственного оборудования Цеха № 1. Цеха № 2. Ремонтного цеха Итого Зданий и хозяйственного инвентаря Цеха № 1. Цеха № 2. Ремонтного цеха Итого Зданий и инвентаря заводоуправлений ВСЕГО.	22 150 18 900 6900 47 950 10 600 10 200 1400 22 200 8325 78 475	25 25 25 25 25 25 26	02 02 02 02 02 02 02	10 10 10 10 10 10 10	12 12 12 12 12 12 15
	Ведомость № 17. Начислен износ по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием.
2. Учет финансовых вложений
	Договор купли-продажи, выписки банка В начале декабря приобретены акции ООО «Орион» по их номинальной стоимости за 60 000 руб. с целью вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 000 руб. Перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акции) Списание акции по балансовой стоимости Реализация акции.	60 000 60 000 80 000	58 91−2 76−1	51 58 91−1	2 8 13
	Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка 1 октября отчетного года приобретены облигации АО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 120 000 руб. проценты по облигациям оставляют 50% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года: Начислены проценты за квартал Погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал Поступление дохода по облигациям.	15 000 2500 15 000	16−1 91−2 51	91−1 58 76−1	8 8
3. Учет материалов
	Счета-фактуры, счета, платежные требования Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы Счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный завод». Фактурная стоимость Сумма НДС Счет-фактура № 78 ОАО «Автоприбор». Фактурная стоимость Сумма НДС ИТОГО.	23 000 4600 42 000 8400 78 000	15 19−3 15 19−3	60−1 60−1 60−1 60−1	6 6 6 6
	Выписка из расчетного счета от 02.12. Оплачен счет малого предприятия «Техника» за материалы, потупившие в ноябре.		60−1.		2,6.
	Выписка из расчетного счета Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре ОАО «Тракторный завод» (17.12, счет-фактура 145). ОАО «Автоприбор» (18.12, счет-фактура 78). ИТОГО.	27 600 50 400 78 000	60−1 60−1	51 51	2,6 2,6
	Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие от: ОАО «Тракторный завод». ОАО «Автоприбор». ИТОГО.	22 400 40 600 63 000	10 10	15 15	10/1 10/1
	Расчет бухгалтерии Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен.				10/1.
	Лимитно-заборные карты, требованиянакладные Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам) Цеху № 1 для производства Изделий, А Изделий Б Цеху № 2 для производства Изделий, А Изделий Б.	69 860 56 290 80 300 53 600 5790 4340 1750 1830 920 1200 275 880	20 20 20 20 23 23 25 25 25 26	10 10 10 10 10 10 10 10 10	10 10 10 10 10 10 10 10 10	12 12 12 12 12 12 12 12 15
	Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным Коткл=(71 000+2000)/(1 397 500+79230)=0,05. Цеху № 1 для производства Изделий, А Изделий Б Цеху № 2 для производства Изделий, А Изделий Б Ремонтному цеху для выполнения Заказа № 301. Заказа № 302. На хозяйственные нужды Цеха № 1. Цеха № 2. Ремонтного цеха Заводоуправлению ИТОГО.	3493 2815 4015 2680 290 217 87 91 46 60 13 794	20 20 20 20 23 23 25 25 25 26	16 16 16 16 16 16 16 16 16 16	10 10 10 10 10 10 10 10 10	12 12 12 12 12 12 12 12 15
	Расчет бухгалтерии, Книга покупок Списание (зачтен НДС) по материалам: Поступившим в ноябре Поступившим в декабре ИТОГО.	97 000 13 000 110 000	68 68	19 19	8 8
4. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
	Наряды, расчетные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: Рабочим цеха № 1. По производству Изделии, А Изделии Б Рабочим цеха № 2. По производству Изделии, А Изделии Б Рабочим ремонтного цеха Заказ 301. Заказ 302. Рабочим, обслуживающим оборудование Цеха № 1. Цеха № 2. Ремонтного цеха Служащим Цеха № 1. Цеха№ 2. Ремонтного цеха Персоналу заводоуправления ИТОГО.	57 200 51 300 39 800 39 100 10 500 9800 11 200 10 600 8100 9200 9900 5400 30 800 292 900	20 20 20 20 23 23 25 25 25 25 25 25 26	70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70	10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10	12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 15
	Листки о временной нетрудоспособности начислены пособия по временной нетрудоспособности.				10/1.
	Расчетные ведомости Начислен единый социальный налог и страховые взносы от несчастных случаев на заработную плату Рабочих цеха № 1. По производству Изделии, А Изделии Б Рабочих цеха № 2. По производству Изделии, А Изделии Б Рабочих ремонтного цеха Заказ 301. Заказ 302. Рабочих, обслуживающих оборудование Цеха № 1. Цеха № 2. Ремонтного цеха Служащих Цеха № 1. Цеха№ 2. Ремонтного цеха Персонала заводоуправления ИТОГО.	22 308 20 007 15 522 15 249 4095 3822 4368 4134 3459 3558 3861 2106 12 012 114 201	20 20 20 20 23 23 25 25 25 25 25 25 26	69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69	10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10	12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 15
	Расчетные ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия Налог на доходы физических лиц По исполнительным листам В возмещение потерь от брака (изделия А) ИТОГО.	17 029 2600 300 19 929	70 70 70	68 76−2 28	8 8 10/1.
	Выписки из расчетного счета Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы.
	Платежная ведомость, расходные кассовые ордера Выдано из кассы Заработная плата за ноябрь Аванс за первую половину декабря Подотчетным лицам на командировочные расходы Пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет Пособия по временной нетрудоспособности Депонирована заработная плата ИТОГО.	180 095 100 400 15 400 12 900 12 100 29 600 350 495	70 70 71 69 70 70	50 50 50 50 50 76	1 1 1,7 1 1 8
	Выписка баланса Сдана в банк депонированная заработная плата.
5. Учет прочих расходов на производство
	Ведомость поступления материалов Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: Изделия, А Изделия Б Итого.	2500 1300 3800	10 10	20 20	10/1 10/1
	Авансовый отчет Фролова С.И. Списаны командировочные расходы (расходы были произведены в пределах норм) На затраты Сумма НДС Итого.	4000 300 4300	26 19−4	71 71	7 7
	Справка-расчет бухгалтерии Списание (зачтен) НДС по командировочным расходам.			19−4.
	Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих Краспредел.=1,3808. Заказа № 301. Заказа № 302. Итого.	14 498 13 533 28 031	23 23	25 25	10 10	12 12
	Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств Списываются затраты на ремонт Цех № 1 — заказ № 301. Цех № 2 — заказ № 302. Итого.	35 173 31 712 66 885	23 23	25 25	10 10	12 12
	Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями, А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих: Цеха № 1. Краспредел=0,9043. Изделия, А Изделия Б Итого Цеха № 2. Краспредел=1,1562. Изделия, А Изделия Б Итого.	51 726 46 360 98 086 46 017 45 211 91 228	20 20 20 20	25 25 25 25	10 10 10 10	12 12 12 12
	Расчет бухгалтерии Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки).		91−2.
	Начислен налог на пользователей автомобильных дорог.
	Акты о браке Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделия А).
	Требование-накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А).				10/1.
	Ведомость потерь от брака Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие А).
6. Учет готовой продукции и ее реализации
	Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство по готовым изделиям на конец месяца составило по Изделиям, А — 32 748 руб. Изделиям Б — 30 142 руб. СФ (изд. А) = 69 860 + 80 300 + 3493 + 4015 + 57 200 + 39 800 + 22 308 + 15 522 + 51 726 + 46 017 + 2350−2500−2780 = 387 653. СФ (изд. Б) = 56 290 + 53 600 + 2815 + 2680 + 51 300 + 39 100 + 20 007 + 15 249+46360+45 211−1300−30 142 = 301 200. ИТОГО.	387 653 301 200 688 853	40 40	20 20	10/1 10/1
	Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости Изделие, А Изделие Б ИТОГО.	422 600 329 400 752 000	43 43	40 40	10/1 10/1
	Ведомость выпуска готовой продукции Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию. (Сторнировочная запись): по изделиям, А по изделиям Б ИТОГО.	-34 947 -28 200	90−2 90−2	40 40	10/1 10/1
	Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость готовой продукции.		90−5.		10/1.
	Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции Выдана со Склада и отгружена потребителям готовая продукция: Нормативная себестоимость Продажная стоимость, включая НДС.	427 440 790 800	90−2 62−1	43 90−1	11 11
	Книга продаж, счета-фактуры Начислен НДС.		90−3.
	Договор на услуги, счет-фактура № 17. Оплачены транспортным организациям расходы по отгрузке готовой продукции: До станции отправления НДС.	38 953 7791	44−1 19−4	76−2 76−2	8 8
	Выписка из расчетного счета Оплачена покупателями реализованная продукция.			62−1.
	Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции.		90−6.	44−1.
7. Учет финансовых результатов, фондов, кредитов, денежных средств
	Ведомость результатов от реализации Списаны финансовые результаты от продажи продукции.		90−9.		11, 15
	Расчет бухгалтерии, претензия Признана должником (фирмой «Стандарт») сумма штрафа за нарушение условии хозяйственного договора Начислен НДС.	1320 220	76−1 91−2	91−1 68	15 8,15
	Выписка из расчетного счета Поступило на расчетный счет: От дебиторов в погашении их задолженности — всего В том числе: По основным средствам По ценным бумагам Прочие Штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов Краткосрочная ссуда банка.	148 100 49 200 80 000 18 900 1320 936 000	51 51	76−1 91−1

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой