Учет материалов.
Организация бухгалтерского учета на предприятии ОАО "Ижевское"
Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. В общем случае, в фактическую себестоимость материалов, приобретенных за плату, включаются: Поступающие в организацию материалы, как правило, направляются на склад организации. На материалы… Читать ещё >
Учет материалов. Организация бухгалтерского учета на предприятии ОАО "Ижевское" (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Процесс движения материалов состоит из трех основных стадий: поступление материалов в организацию, расходование материалов в организации, выбытие материалов из организации.
Материалы поступают в организацию путем: приобретения за плату; поступления в счет вклада в уставный капитал; безвозмездного поступления; поступление в результате ликвидации основных средств и иного имущества.
Материалы, выбывшие из организации, осуществляется вследствие различных причин: списание материалов; продажи материалов; передачи материала в счет вклада в уставный капитал других организаций; безвозмездной передачи материалов другим организациям и лицам.
Поступающие в организацию материалы, как правило, направляются на склад организации. На материалы, поступающие по договору купли-продажи, организация получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные и сопроводительные документы: счет-фактура [Приложение Г1], товарная накладная [Приложение Г2] .
В организации у каждого материала имеется свой код. Этот код проставляет кладовщик в товарной накладной и относит бухгалтеру. Бухгалтер заносит эти кода материалов в компьютерную программу и на основании этих кодов формируются документы.
У кладовщика имеется карточка по учету материалов, и в конце каждого месяца бухгалтер сравнивает эти карточки с накладной.
Отпуск материалов оформляется в заборной ведомости [Приложение Г3], указывается, ФИО кому отпущено, на какой вид транспорта. В таблице проставляется код материала, наименование МПЗ, количество. В правом верхнем углу ставят счет, корреспондирующий со счетом 10.
Также в хозяйстве имеется объект учета, для правильного разноса затрат МПЗ. Например, ШПЗ-9 — комбайн на силосе, ШПЗ-10 — комбайн на уборку. Счет остается один, а объект учета может быть разный, как бы поделен на отдельные бригады.
Внутри таблицы проставляются проводки с суммами затрат. Ведомость подписывает главный инженер, заведующий ремонтной мастерской, бухгалтер и материально-ответственное лицо.
На основании приходных и расходных документов составляется отчет отдельно по приходным и расходным документам [Приложение Г4], формируется на конец месяца, проставляется дата документа, контрагент, инвентарный номер, наименование товара, количество, цена, сумма в рублях, счет.
На основании отчетов приходных и расходных документов формируется оборотная ведомость за месяц по субсчетам счета 10 [Приложение Г].
В таблицах указаны корреспондирующие счета по хозяйственным операциям счета 10 «Материалы», МПЗ — поступление и выбытию материалов.
Таблица 4 — Счет 10 «Материалы» Поступление материалов.
№п/п. | Содержание хозяйственной операции. | Первичные документы. | Корсчет. | |
Д. | К. | |||
Оприходованы материалы по покупной цене от поставщиков. | Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15). Товарная накладная (ф. № ТОРГ-12). | |||
Учтены фактической себестоимостью материалов ТЗР, связанные с доставкой материалов на склад. | Приходный ордер (ф. № М-4). Товарно-транспортные (ф. № 1-Т) Счет поставщика. | |||
Учтены фактической себестоимостью материалы (ТЗР) проценты по кредитам, начисленные до принятия к учету материалов. | Кредитный договор |
| ||
Учтены фактической себестоимостью материалов (ТЗР) расходы по разгрузке материалов собственными силами: Начислена з/плата грузчику Начислен социальный налог. | Расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49). |
|
| |
Учтены в фактической себестоимости материалов (ТЗР) расходы по загрузке материалов с привлечением сторонних организаций. | Акт о приемке выполненных работ. | |||
Оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами. | Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15). Требование-накладная (ф. № ТОРГ-12). Авансовый отчет Приходный ордер) ф. № М-4). | |||
Оприходованы материалы, полученные безвозмездно (по договору дарения). | Накладные разных видов Приходный ордер (ф. № М-4). | 98.2. | ||
Оформлена передача материалов между подразделениями организации (со склада на склад), переданы материалы в переработку. | Требование-накладная (ф. № М-11). Лимитно-заборная карта (ф. № М-8). | |||
Переведены в материалы, ранее приобретенные товары; оприходованы материалы от списания товаров в результате порчи. | Накладные, приходный ордер (ф. № М-4). | |||
Оприходованы материалы, поступившие в связи с выбытием основных средств, предметов … по рыночной цене. | Акт об оприходовании материальных ценностей, полученные при работе и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35). Приходный ордер (ф. № М-4). | 91.1. | ||
Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации. | Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ (ф. № ИНВ-19). Ведомость учетов результатов, выявленных инвентаризацией (ф. № ИНВ-26). Приказ руководителя Накладные Приходный ордер) ф. № М-4). | 91.1. |
Таблица 5 — Счет 10 «Материалы» Выбытие материалов.
№п/п. | Содержание хозяйственной операции. | Первичные документы. | Корсчет. | |
Д. | К. | |||
Оформлена передача материалов между подразделениями организации (со склада на склад) переданы материалы в переработку. | Требование-накладная (ф. М-11). Лимитно-заборная карта (ф. № М-8). | |||
Отпущены материалы по фактической себестоимости (или по учетной цене) на нужды основных и вспомогательных производств, для обслуживающих хозяйств, на выполнение работ, для оказания услуг. | Требование-накладная (ф. № М-11). Лимитно-заборная карта (ф. № М-8). | 20, 23, 29. | ||
Переданы материалы по фактической себестоимости (учетной цене) для содержания администрации цехов, подразделений, заводоуправление, администрации организации. | Требование-накладная (ф. № М-11). Лимитно-заборная карта (ф. № М-8). | 25,26. | ||
Отгружены материалы по фактической себестоимости (учетной цене) сторонним организациям. | Накладные на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15). | 91.2. | ||
Возвращены материалы по покупной цене поставщику при обнаружении дефектов. | Накладные Дефектные ведомости. | |||
Списана выявленная недостача или порча материалов по фактической себестоимости (по учетной цене). | Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ (ф. № ИНВ-19). Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ф. № ИНВ-26). Приказ руководителя. |
Таблица 6 — Учет МПЗ — поступление материалов.
№п/п. | Содержание хозяйственной операции. | Первичные документы. | Корсчет. | |
Д. | К. | |||
Оприходованы материалы от демонтажа ОС, излишки при инвентаризации. | Накладные на внутреннее перемещение материалов. (требование-накладная (ф. № М-11)). | 91.1. | ||
Оприходованы материалы, изготовленные собственными силами по фактической себестоимости, потреблены услуги по доставке, доработке, выполненные собственными силами. | Накладные Приходный ордер (ф. № М-4). |
| ||
Оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами. | Накладная (ф. № М-15, ТОРГ-12). Авансовый отчет Приходный ордер (ф. № М-4). | |||
Оприходованы материалы, полученные от разных дебиторов и кредиторов, потреблены услуги посредников (агентов). | ||||
Оприходованы материалы, полученные от поставщиков. | Приходный ордер (ф. № М-4) — при отсутствии расхождений Акт о приемке материалов (ф. № М-7) — при установлении несоответствия поступивших материалов ассортименту, количеству и качеству Накладные разных видов (ф. № М-15, ТОРГ-12, 1-Т). | |||
Переведены в материалы ранее приобретенные товары; оприходованы материалы от списания товаров в результате их порчи. | Накладные Приходные ордера (ф. № М-4). | |||
Продукция, предназначенная для оприходования по фактической себестоимости на склад в качестве материалов готовая … собственных нужд. | Накладные Приходный ордер (ф. № М-4). | |||
Оприходованы безвозмездно полученные материалы (по договору дарения). | Накладные разных видов Приходный ордер (ф. № М-4). | 98.2. |
Таблица 7 — Учет МПЗ — отпуск материалов.
№ п/п. | Содержание хозяйственной операции. | Первичные документы. | Корсчет. | |
Д. | К. | |||
Внутренняя передача материалов (со склада на склад, переданы материалы в переработку). | Требование-накладная (ф. № М-11). Лимитно-заборные карты (ф. № М-8). | |||
Израсходованы материалы по фактической себестоимости на нужды основного производства. | Требование-накладная (ф. № М-11). Лимитно-заборные карты (ф. № М-8). | |||
Израсходованы материалы на нужды вспомогательного производства. | Требование-накладная (ф. № М-11). Лимитно-заборные карты (ф. № М-8). | |||
Израсходованы материалы на общепроизводственные нужды. | Требование-накладная (ф. № М-11). Лимитно-заборные карты (ф. № М-8). | |||
Израсходованы материалы на общехозяйственные нужды. | Требование-накладная (ф. № М-11). Лимитно-заборные карты (ф. № М-8). | |||
Израсходованы материалы на нужды обслуживающих производств и хозяйств. | Требование-накладная (ф. № М-11). Лимитно-заборная карта (ф. № М-8). | |||
Списана выявленная недостача или порча материалов по фактической себестоимости (или по учетной цене). | Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ (ф. № ИНВ-19). Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ф. № ИНВ-26). Приказ руководителя. | |||
Признана в составе прочих расходов стоимость проданных материалов, израсходованы материалы на прочие расходы. | Накладные на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15). | 91.2. | ||
Списана по фактической себестоимости (или по учетной цене) хозяйственные материалы, тара, упаковочные материалы на операции, связанные со сбытом, продукции. | Требование-накладная (ф. № М-11). Лимитно-заборные карты (ф. № М-8). | |||
Израсходованы материалы на содержание в необоротных активов. | Требование-накладная (ф. № М-11). Лимитно-заборные карты (ф. № М-8). |
Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. В общем случае, в фактическую себестоимость материалов, приобретенных за плату, включаются:
- — стоимость материалов по договорным ценам;
- — транспортно-заготовительные расходы;
- — расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях.
Транспортно-заготовительные расходы — это затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материалов в организацию.
В состав ТЗР входят:
- 1. Расходы по погрузке материалов в транспортные средства и их транспортировке, подлежащие оплате покупателем сверх цены этих материалов согласно договору;
- 2. Расходы на командировки по непосредственному заготовлению материалов;
- 3. Стоимость потерь по поставленным материалам в пути (недостача, порча) в пределах норм естественной убыли;
- 4. Плата по процентам за предоставленные кредиты и займы, связанные с приобретением материалов до принятия их к бухгалтерскому учету;
- 5. Расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата организации, на оплату труда работников организации, непосредственно занятых закупкой материалов и их доставкой (сопровождением) в организацию;
- 6. Другие расходы.
Учетной политикой организации предусмотрено, что ТЗР подлежат учету на отдельном субсчете к балансовому счету 10 «Материалы». Счет 10 субсчет 16.
В данном случаи материалы приходуются по Д10-К60, а сумма отклонений от учетных цен учитывается на отдельном аналитическом счете 10 ТЗР, и распределяются по мере расхода материальных ценностей ежемесячно.