Анализ финансового состояния предприятия ИП Осина А.М. по данным финансовой отчетности

Анализ финансово-экономической деятельности предприятия логичнее всего начать с анализа объема реализации продукции. При этом данный показатель необходимо сравнить с показателем прошлого года в стоимостном выражении, чтобы проследить динамику объема реализации.

Для этого произведем расчет отклонений, как в суммовой разнице, так и в процентном соотношении. Результаты расчетов представим в виде таблицы 11.

Таблица 11. — Анализ динамики изменения объема реализации услуг за 2011;2013 гг.

№.	Предлагаемые услуги.	Ед. изм.				% вып.	Отклон. «+/-».
2013/.	2013/.
	Техническое обслуживание, ремонт.	Тыс. руб.				96,08.	— 240.
	Диагностика, экспресс-тесты электронных систем.	Тыс. руб.				85,55.	— 111.
	Шиномонтаж.	Тыс. руб.				93,27.	— 190.
	Покраска.	Тыс. руб.				88,01.	— 136.
	Оказание дополнительных услуг (установка сигнализации, проигрывателей и пр.).	Тыс. руб.				108,7.
	Мойка автомашин.	Тыс .руб.				95,26.	— 48.
	Итого:	Тыс. руб.				94,56.	— 676.

Таким образом, в 2013 году произошло уменьшение общего оборота на 676 тыс. руб., что привело к невыполнению плановых объемов на 5,44%. Полученное снижение произошло в основном, за счет изменения запланированных объемов технического обслуживания и ремонта на 240 тыс. руб. или 3,92%, шиномонтажа на 6,73%, покраски на 11,99%.

Несоответствие плановых показателей реализации услуг может свидетельствовать о неэффективности мероприятий по увеличению сбыта, недостаточной работе менеджеров по продажам и т. д. Кроме того, негативным образом на объемах выручки сказалось влияние финансового кризиса, что отразилось на покупательской способности автовладельцев.

Структура услуг предприятия за 2011 год представлена на рисунке 3, за 2012 год на рисунке 4, за 2013 год на рисунке 5.

Рисунок 3. — Структура услуг ИП Осина А. М. автосервис за 2011 год.

Рисунок 4. — Структура услуг ИП Осина А. М. автосервис за 2012 год.

Рисунок 5. — Структура услуг ИП Осина А. М. автосервис за 2013 год Можно отметить, что в 2013 году наибольшую долю в услугах занимает техническое обслуживание и ремонт транспорта (51%). Также значительную долю занимается шиномонтаж (22%).

Анализ себестоимости показывает какие затраты понесло предприятие на оказание услуг. Затраты на деятельность по реализации услуг автосервиса за 2011;2013 г. представлены в таблице 12.

Таблица 12 — Затраты на деятельность по реализации услуг автосервиса за 2011;2013 г.

Расчеты показывают, что материальные затраты увеличились на 245 тыс. руб., их доля в общей структуре затрат возросла на 6,17 п.п. Снижение доли заработной платы в общей структуре затрат составило 5,75 п.п. Амортизационные отчисления уменьшились на 20 тыс. руб., однако в общей структуре затрат их доля уменьшилась на 0,06 п.п. Прочие затраты за 2013 год увеличились на 131 тыс. руб.

Снижение себестоимости обусловлено снижением заработной платы на 708 тыс. руб., что является негативным фактором, т. к. снижение данного показателя может привести к снижению мотивации персонала. При снижении себестоимости следует особое внимание уделить возросшей доле материальных затрат в общей структуре себестоимости, выяснить причины и целесообразность их использования.

На рисунках 6, 7 и 8 приведена структура затрат (постоянных и переменных) за 2009,2010, 2011 г.

Рисунок 6. — Структура затрат (постоянных и переменных) за 2011 г.

Рисунок 7. — Структура затрат (постоянных и переменных) за 2012 г.

Рисунок 8. — Структура затрат (постоянных и переменных) за 2013 г.

Как можно увидеть за период 2011;2013 годы доля постоянных затрат увеличилась, переменных затрат — снизилась.

К оборотным средствам относятся: запасы; НДС по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства.

В составе запасов учитываются: сырье, материалы и аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве (издержках обращения); готовая продукция; товары для перепродажи; расходы будущих периодов.

Для общей характеристики активов предприятия изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения. Анализ активов предприятия предполагает оценку происшедших изменений и их последствий (см. табл. 13).

Таблица 13. — Данные состава и структуры оборотных средств автосервиса за 2013 год.

Таким образом, оборотные средства в 2013 году снизились по сравнению с 2012 годом на 157 тыс. руб. При этом выросли запасы на 22 тыс. руб., также произошло увеличение дебиторской задолженности, что является отрицательным моментом, также можно отметить значительное уменьшение денежных средств, на начало года объем денежных средств составлял 632 тыс. руб., на конец года денежные средства составили 516 тыс. руб. Дебиторская задолженность объясняется сотрудничеством автосервис с юридическими лицами города и области.

Одним из важнейших факторов увеличения объема реализации продукции является обеспеченность и эффективность использования основных средств.

Данные показатели по организации за 2012, 2013 гг. представлены в таблице 14 на основании данных по наличию основных средств за 2011, 2012, 2013 гг. Структура ОПФ за 2009;2011 гг. представлена на рисунках 12,13,14.

Таблица 14. — Стоимость и состав активной части ОПФ за 2011;2013 г.

В 2012 году доля активной части ОФ составляет 63,7%, а пассивной — 36,3%. В 2013 году доля активной части составила 65,5%, а пассивной соответственно 35,5%, что говорит о более эффективной политики организации в отношении использования своих производственных фондов.

Рисунок 9. — Структура ОПФ в 2011 году.

Рисунок 10. — Структура ОПФ в 2012 году.

Рисунок 11. — Структура ОПФ в 2013 году Основную долю в ОПФ занимает техническое оборудование (39%), далее идут здания и сооружения (35%). Самую небольшую долю занимает производственный и хозяйственный инвентарь (5%). Основные показатели использования ОПФ приведены в табл. 15.

Таблица 15- Основные показатели использования ОПФ за 2011;2013 г., тыс. руб.

По данным о рентабельности основных фондов видно, что произошло снижение коэффициента рентабельности, что связано с уменьшением объема продаж. Таким образом, увеличение фондоемкости и снижение фондоотдачи говорит о неэффективном использовании основных средств организации в текущем году.

Цель анализа трудовых ресурсов состоит в том, чтобы вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности рабочих, их рабочего времени. Проведем качественный анализ персонала на основании возраста и стажа работы на анализируемом предприятии (табл. 16).

Таблица 16. — Качественный анализ персонала автосервиса за 2011;2013 г.

Таким образом, можно отметить, что на предприятии преобладает молодой персонал до 40 лет, что достаточно неплохо при условии постоянства кадрового состава. Также, исходя из представленных данных, можно сказать, что на предприятии увеличивается удельный вес персонала стаж, которого более 3 лет. Однако, далее необходимо проанализировать показатели движения кадров, чтобы оценить показатели текучести и постоянства персонала автосервиса. Далее проанализируем данные о движении персонала, которые представлены в следующей таблице 17.

Таблица 17. — Данные о движении персонала автосервиса за 2011;2013 г.

Среднесписочная численность работников на протяжении трех лет не менялась. Отметим, что в 2013 году движения персонала не наблюдалось, что позволяет сказать, что кадровый состав в ИП Осина А. М. автосервис постоянный.

При этом для финансовой стабильности предприятия очень важно знать, насколько предприятие обеспечено собственными денежными ресурсами, и в какой доле представлен заемный капитал.

Далее проанализируем основные показатели деятельности автосервиса, представленные в таблице 18 и рисунке 17.

Таблица 18. — Основные технико-экономические показатели деятельности Автосервиса за 2011;2013 г.

На основании данных, представленных в таблице можно сказать, что в 2013 году произошло снижение величины выручки на 676 тыс. руб. или 5,44%. Данное снижение и повышение величины коммерческих и управленческих расходов соответствующим образом сказались на отрицательной динамики показателей чистой прибыли на 116 тыс. руб. или 5, 25%. Для расчета рентабельности используем формулу 1.4. Рентабельность снизилась с 17,78 до 17, 82%.

Проведем анализ финансового состояния ИП Осина А. М. Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т. е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая характеризуется их возможностью превращения в денежные средства (см. табл. 12).

Таблица 19. — Показатели платежеспособности ИП Осина А. М. автосервис за 2011;2013 г.

На основе рассчитанных показателей произведем оценку ликвидности баланса ИП Осина А. М. автосервис (см. табл. 20).

Таблица 20. — Оценка ликвидности баланса ИП Осина А. М. автосервис за 2013 г.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<�П4.

В нашем случае:

На начало года:760< 1402; 564 0; 3761<4343.

Неравенства выполняются не полностью На конец года:558 347; 1316>0; 3889<4525.

Неравенства выполняются не полностью.

Таким образом, ликвидность анализируемого баланса отличается от абсолютной. В течение анализируемого периода неравенства выполняются не полностью, что свидетельствует об отрицательной динамике ликвидности баланса. Превышение суммы краткосрочных обязательств над быстрореализуемыми активами указывает на то, что краткосрочные пассивы, как на начало, так и на конец каждого отчетного периода не могут быть полностью погашены средствами в расчетах.

Выполнение второго неравенства в 2013 году показывает, что у предприятия существует возможность погашения текущих обязательств в сроки от трех месяцев до года, поскольку поступление средств от дебиторов значительно выше, чем краткосрочные кредиты и займы. Выполнение третьего неравенства говорит о том, что организация имеет перспективную ликвидность, а четвертого — обладает собственными оборотными средствами для покрытия труднореализуемых активов. На основе рассчитанных показателей проанализируем показатели ликвидности предприятия, представленные в следующей таблице 21.

Таблица 21. — Динамика коэффициентов ликвидности за 2011;2013 г.

Используя формулу 1, рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности. Коэффициенты абсолютной ликвидности к концу года имеет отрицательную динамику, таким образом, но остается в пределах нормативного значения (25−30%), таким образом, компания готова погасить текущую задолженности в ближайшее время.

Используя формулу 2, рассчитаем коэффициент срочной ликвидности. Коэффициент срочной ликвидности на начало года составляет 65%, что говорит о том, что в 2012 году 65% покрывались денежными средствами, ценными бумагами и средствами в расчетах.

К концу 2013 года значение коэффициента снизилось до 63%, следовательно, текущие обязательства автосервиса могут быть погашены за счет наиболее ликвидных активов и активов быстрой реализации на 63%, что является очень неплохим показателем платежеспособности компании.

Данный коэффициент можно назвать прогнозным, так как предприятие не может точно знать, когда и в каком объеме дебиторы погасят свои обязательства. Таким об…