Бухгалтерский учет кассовых операций

Документальное оформление и организация аналитического учета кассовых операций

ОАО «ДШФ «Элиз» для осуществления расчетов наличными деньгами имеет кассу. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, снабженное сигнализацией, сейфами для хранения денег, ценных бумаг и других ценностей [10, с. 515].

В «ДШФ «Элиз» ведение кассовых операций возложено на кассира-бухгалтера, который несет ответственность за сохранность всех принятых им наличных денег и других ценностей.

При приеме кассира на работу руководитель «ДШФ «Элиз» под роспись ознакомил его с правилами ведения кассовых операций и заключил письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Приказом руководителя организации установлен размер потребности в наличных деньгах на одно рабочее место в сумме в 300 000 руб., сроки сдачи выручки в филиал № 1 ОАО «Белгазпромбанк» г. Минск — одни раз в течение рабочей недели.

При сдаче выручки на расчетный счет в банке выписывается объявление на взнос наличными.

Прием наличных денежных средств в кассу «ДШФ «Элиз» осуществляется с использованием приходного кассового ордера формы № КО-1 (Приложение А).

Приходный кассовый ордер формы № КО-1 применяется для приема денежных средств организацией. Бланки приходных кассовых ордеров являются бланками строгой отчетности. Информация об их изготовлении и реализации подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов. Для их приобретения организация подает заявку установленной формы в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, где ее рассматривают в течение 2 рабочих дней. Сведения по утвержденной заявке передаются инспекцией в электронный банк данных, после чего бланки документов могут быть приобретены у организаций, имеющих право на их реализацию [25, с. 90].

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре. Он состоит из двух частей: самого приходного ордера (левая часть бланка) и квитанции к нему (правая часть). Квитанция выдается на руки лицу, сдавшему в кассу деньги за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью.

Выписанный приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером организации. После получения денежных средств кассовый ордер подписывается кассиром.

Выдача наличных денежных средств из кассы ОАО «ДШФ «Элиз» осуществляется по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям с наложением на них реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера, выписанного на общую сумму выданных средств.

Расходный кассовый ордер формы № КО-2 выписывается бухгалтером в одном экземпляре, подписывается руководителем и главным бухгалтером ОАО «ДШФ «Элиз» (Приложение Б). При выдаче денежных средств по расходному кассовому ордеру кассир проверяет у получателя документ, удостоверяющий его личность. Получение денежных средств подтверждается росписью получателя в расходном кассовом ордере. После выдачи денежных средств расходный кассовый ордер подписывается кассиром.

Выдача заработной платы, пособий, сумм под отчет на командировочные расходы работникам может осуществляться по платежной ведомости (Приложение В). На титульном листе ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя организации на выдачу наличных денежных средств, поэтому при оформлении расходного кассового ордера к этой ведомости подпись руководителя организации не обязательна.

До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтерией в «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях» [3, с. 522].

В ОАО «ДШФ «Элиз» для регистрации приходных и расходных кассовых ордеров применяются журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных ведомостей, заполняются и регистрируются только после выдачи наличных денег и закрытия платежной ведомости.

Все поступления денежных средств в кассу ОАО «ДШФ «Элиз» и выдача денежных средств записываются в кассовую книгу формы № КО-4, которая является регистром аналитического учета кассовых операций в национальной валюте Республики Беларусь (Приложение Г). До передачи в кассу ее оформляют соответствующим образом: листы нумеруют, книгу шнуруют, скрепляют печатью. Количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера ОАО «ДШФ «Элиз».

Сразу после получения или выдачи денежных средств по приходным или расходным кассовым ордерам кассир делает записи в кассовой книге. Ее листы имеют неотрывную и отрывную части (первая остается в кассовой книге, а вторая служит отчетом кассира), поэтому записи ведутся в 2 экземплярах под копировальную бумагу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир выводит обороты за день по поступившим и выданным денежным средствам и определяет сальдо на конец рабочего дня.

После внесения записей в кассовую книгу кассир представляет в бухгалтерию организации (в качестве отчета) отрывной экземпляр листа кассовой книги и приложенные к нему документы, подтверждающие поступление и выдачу денежных средств. Бухгалтер, принимающий отчет кассира, должен проверить правильность записей, наличие всех подтверждающих документов, записать прописью количество принятых приходных и расходных документов и поставить свою подпись в кассовой книге.

Подчистки и исправления в кассовой книге не допускаются.

В ОАО «ДШФ «Элиз» учет кассовых операций в национальной валюте осуществляется ручным способом.

Организации независимо от формы собственности и ведомственной подчиненности обязаны хранить иностранную валюту в учреждениях банков.

Наличная иностранная валюта может быть получена организациями с их счетов в банках на цели, определенные законодательством Республики Беларусь, и использована на цели, на которые она получена.

Организации могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту в пределах лимитов, установленных банками.

При приеме наличной иностранной валюты кассир ОАО «ДШФ «Элиз» проверяет ее подлинность и платежность, руководствуясь при этом справочными и информационными материалами, а также общими правилами определения признаков платежности банкнот и платежных документов в иностранной валюте в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Прием наличной иностранной валюты в кассу ОАО «ДШФ «Элиз» производится по приходным кассовым ордерам формы № КО-1 В. Отличительной особенностью является указание в нем номинала принятой валюты, курса Национального банка, действующего на дату внесения валюты, рублевого эквивалента принятой валюты.

Выдача наличной иностранной валюты из кассы ОАО «ДШФ «Элиз» производится по расходным кассовым ордерам формы № КО-2 В.

Приходные и расходные кассовые ордера до их передачи в кассу организации регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в наличной иностранной валюте.

Прием и выдача наличной иностранной валюты по приходным и расходным кассовым ордерам должны производиться только в день составления этих документов.

ОАО «ДШФ «Элиз» учитывает все поступления и выдачи наличной иностранной валюты в кассовой книге формы № КО-4 В. Поступление и выдача иностранной валюты отражаются в ней в разрезе видов валют по номиналу. В конце рабочего дня кассир определяет суммы полученной и выданной за день иностранной валюты, а также остаток на конец дня по каждому виду валюты; рассчитывает эквивалент в белорусских рублях оборота валют за день.

После внесения записей в кассовую книгу кассир представляет в бухгалтерию организации (в качестве отчета) отрывной экземпляр листа кассовой книги и приложенные к нему документы, подтверждающие поступление и выдачу денежных средств. Бухгалтер, принимающий отчет кассира, должен проверить правильность записей, наличие всех подтверждающих документов, записать прописью количество принятых приходных и расходных документов и поставить свою подпись в кассовой книге.

Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера.

Кассовая книга формы № КО-4 В является регистром аналитического учета по счету 50 «Касса», субсчет 4 «Валютная касса».

В исследуемом периоде операции с наличной иностранной валютой в ОАО «ДШФ «Элиз» не проводились.