Прибыль является основным обобщающим качественным показателем деятельности организации и характеризует конечный финансовый результат, который определяется как сумма финансового результата от видов экономической деятельности, операционных и внерелизационных доходов за вычетом операционных и внерелизационных расходов. Сумма прибыли (убытка) текущего отчетного года слагается из финансовых результатов от текущей деятельности, инвестиционной, финансовой и иных доходов и расходов.
Проверка осуществляется по данным счетов 99 «Прибыли и убытки», 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы».
После ознакомления со спецификой деятельности ООО «Пролайт Групп» и изучения ее системы внутреннего контроля устанавливается соответствие данных бухгалтерского баланса отчету о прибылях и убытках, статистической отчетности.
Далее устанавливается соответствие корреспонденции счетов по счету 99 «Прибыли и убытки» требованиям Инструкции по применению Типового плана счетов.
Выручка от реализации строительно-монтажных работ, выполненными собственными силами (за вычетов налогов и сборов, включаемых в выручку, по отчетному 2012 г. составила 13 104 млн руб., по сравнению с планом, отклонение составило 382 млн руб. Себестоимость строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами по плану составляло 6696 млн руб., по плану, пересчитанному на фактический объем и структуру-7015 млн руб., а по отчетному 2012 г.-6649 млн руб.; отклонение от плана составило 47 млн руб.
Результатом от реализации строительно-монтажных работ является прибыль, которая по плану составляла 6790 млн руб., по плану, пересчитанному на фактический объем и структуру- 6935 млн руб., а по отчетному 2012 г.- 6455 млн руб.; отклонение от плана составило 335 млн руб.
Наряду с этим проверяется ведение регистров налогового учета и сопоставляются данные бухгалтерского и налогового учетов с учетом расчетных корректировок. Особое внимание уделяется проверке возникновения и существования постоянных и временных разниц и достоверность отражения в бухгалтерском учете с учетом норм Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств с целью исчисления налога на прибыль и отражения в учете постоянного налогового обязательства, постоянного налогового актива, отложенного налога на прибыль, отложенного налогового обязательства, отложенного налогового актива.
Далее проводится проверка достоверности и взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности по финансовым результатам внутри форм, между формами и декларацией (расчетом) по налогам на доходы и прибыль.
