Учёт удержаний из заработной платы в ООО «Эдем»

Удержания из заработной платы работника бухгалтерией ООО «Эдем» производятся в строгом соответствии с законодательством Российской Федерации и в определенном порядке. Бухгалтерский учет движения задолженности организацией перед бюджетом по налогу с доходов физических лиц осуществляется на сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68.1 «Расчеты с бюджетом по налогу с доходов физических лиц». Исчисления налога с доходов физических лиц, производилось с нарастающим итогом с начала года, по итогам каждого месяца по налоговым ставкам:

по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224НК;

по ставке 35%, установленной п. 2 ст. 224НК.

Из заработной платы производят следующие удержания и вычеты: налог на доходы физического лица; по исполнительным документам; возмещение материального ущерба, причиненного работником организации.

Налоговая база по доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218−221 Налогового кодекса РФ. В ООО «Эдем» существуют только стандартные налоговые вычеты, это:

по расходам на содержание первого ребенка в размере 1400 рублей за каждый месяц налогового периода;

по расходам на содержание второго ребенка в размере 1400 рублей за каждый месяц налогового периода;

по расходам на содержание третьего ребенка в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода;

по расходам на содержание ребенка инвалида (I или II) группы 3000 рублей.

Вычеты производятся, если доход работника не превысил 280 000 рублей.

Рассмотрим начисление удержаний по налогу на доходы физических лиц, из заработной платы некоторых работников ООО «Эдем» за октябрь 2013 года. Причитающиеся вычеты работникам ООО «Эдем», расчет вычет налога на доходы физических лиц, и сумма вычета НДФЛ, представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 Вычеты, причитающиеся работникам ООО «Эдем» в октябре 2013 год.

Рассмотрим более подробно вычет налога с доходов физического лица в ООО «Эдем». На примере рассчитаем, удерживаемый с начисленной заработной платы, налог на доходы физических лиц. Инженеру-сметчику Фроловой О. В. начисленная заработная плата за март 2013 г. составила 36 359,04 руб., из которых 22 368 руб. — в счет очередного отпуска с которого также удерживается НДФЛ. У Фроловой О. В. есть несовершеннолетняя дочь. Заработная плата за январь 2013 года составляла 30 350,88 руб., за февраль 2013 года составила 36 038,10 руб. Таким образом, совокупный доход с начала года позволяет применить в начислении НДФЛ стандартные вычеты.

• 36 359,04 — 1400 (стандартный вычет на одного ребенка) = 34 959,04 — налогооблагаемая база для начисления НДФЛ.
• 34 959,04 * 13% = 4544,67 руб. — размер удерживаемого налога на доходы физических лиц с Фроловой О. В. за март 2013 года.

Когда исполнительный лист поступает, его регистрируют, передают в бухгалтерию. Кроме того, сообщают о поступлении исполнительного листа работнику, в пользу которого происходит удержание, и судебного исполнителя. Пример расчета удержания по исполнительному листу: Тимофеев Р. Ф. работает в ООО «Эдем» начальником участка № 4 с 13.12.2001 года согласно исполнительного листа № 2−525/05 от 02.06.2005 года с него в пользу Тимофеева Т. Н. взыскиваются алименты в размере 25% со всех видов заработка на содержание сына. Почтовые расходы на пересылку алиментов составляют 2% от их суммы согласно перечня денежного почтового перевода. Начисленная заработная плата Тимофееву Р. Ф. в марте 2013 года составляет 43 898,40 рублей.

Начисленный НДФЛ составит: 43 898,40 *13% = 5707 руб.;

Сумма доходов, с которой будут удерживаться алименты, составит:

43 898,40 — 5707 = 38 191,40 руб.

Сумма алиментов, которая будет удержана из доходов Тимофеева Р. Ф., составит: 38 191,40 * 25% = 9547,85 руб.

Сумма расходов на пересылку алиментов равна: 9547,85−5000 * 2% + 250= 340,96 рублей.

Таким образом, в счет выплаты алиментов ООО «Эдем» удержит у Тимофеева Р. Ф.: 9547,85 + 340,96 = 9888,81 руб.

В соответствии с действующим законодательством (Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40) денежные средст…

• 3. Предлагаю также внести в положение об оплате труда пункт, предусматривающий обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы путем индексации в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги.
• 4. Снижения трудоемкости, то есть сокращения затрат труда на ее производство путем внедрения мероприятий научно технического прогресса, комплексной механизации и автоматизации производства, замены устаревшего оборудования более прогрессивным, сокращения потерь рабочего времени и других в соответствии с планом организационно-технических мероприятий.
• 5. Систему материального стимулирования нужно ориентировать не на квалификацию полученную по диплому, а на уровень квалификации выполняемой работы, или используемой при принятии решения, мотивация труда должна строиться на основании факторов, непосредственно зависящих от работников.

Для совершенствования учета труда и его оплаты в ООО «Эдем» следует применять унифицированные формы первичных документов, и их ведение должно идти строго по закону, на участке учета заработной платы необходимо: обеспечение современными мощными компьютерами, чтобы первичные документы обрабатывались своевременно, точно, качественно и быстро, жёстче следить за заполнением бланков.

В целом, на предприятии ООО «Эдем» среди коллектива создана рабочая обстановка и следует отметить что, руководство организации пользуется уважением среди рабочего персонала, а эти факторы говорят о целостности и сплоченности организации.