Планирование аудита расчетов по оплате труда
Второй этап планирования — разработка аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации (табл. 2.4). Аудиторскую проверку операций по заработной плате в исследуемой организации планируется на основе анализа деятельности предприятия… Читать ещё >
Планирование аудита расчетов по оплате труда (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Аудиторскую проверку операций по заработной плате в исследуемой организации планируется на основе анализа деятельности предприятия и организации учета, а также по результатам оценки контроля на участке учета труда и его оплаты (табл. 2.2).
Таблица 2.2 — Вопросник для проверки состояния системы бухгалтерского учета по учету заработной платы в ЗАО «ТеплоХимПерспектива».
№ п/п. | Направления и вопросы тестирования. | Ответы. | Примечания. |
Нет. | Да. | Нет ответа. | |
А. Внутренний контроль. | |||
Проверяется ли списочный состав работников (когда и сколько раз)? | Х. | Необходимость контроля для целей управления. | |
Проверяется ли правильность подсчета среднесписочной численности работников? | Х. | Отделом организации труда и заработной платы по итогам года. | |
Проверяется ли по существу начисленная оплата труда (приказы, договоры, контракты, подлинность первичных документов, объем выполненных работ)? | Х. | Контролируется главным бухгалтером. | |
Проверяется ли штатное расписание и оплата труда по штатному расписанию? | Х. | Контролируется главным бухгалтером. | |
Проверяется ли правильность удержаний из зарплаты? | Х. | Удержания производится на основании распоряжений руководства и действующего законодательства. | |
Проверяется ли правильность использования тарифов, расценок, разрядов и др. при начислении оплаты труда? | Х. | Контролируется главным бухгалтером. | |
Проверяется ли обоснованность начисления премий, вознаграждений, отпускных, подъемных (решения, приказы, объем работ, документальное подтверждение)? | Х. | Контролируется главным бухгалтером. | |
Б. Система учета. | |||
Достоверны ли первичные документы и правильно ли они составлены? | Х. | В соответствии с действующим законодательством. | |
Нет ли случаев включения в табель и другие документы вымышленных лиц? | Х. | Необходимо сверить данные первичного и аналитического учета. | |
Нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам? | Х. | Контролируется главным бухгалтером. | |
Нет ли в первичных документах и расчетных ведомостях арифметических ошибок? | Х. | Необходимо провести процедуру пересчета. | |
Имеется ли в наличии проект организации и ведения учета расчетов по оплате труда? | Х. | Реализовать по результатам проверки. | |
Используются ли во всех случаях типовые документы и регистры учета? | Х. | Учет компьютеризирован, типовые бланки ведутся в машинной форме. | |
Правильно ли отражаются на счетах операции по начислению и удержанию из заработной платы? | Х. | Необходимо провести сплошную проверку. | |
Сопоставляются ли записи аналитического учета по сч. 70, 73 в части расчетов по исполнительным листам и депонированной зарплате с записями в регистрах, Главной книге и балансе? | Х. | Контролируется главным бухгалтером. |
Мы видим, что участок исчисления заработной платы в части внутреннего контроля и системы учета на предприятии организован достаточно хорошо.
Цель дальнейшего планирования — организовать эффективную и экономически оправданную проверку данного участка учета на предприятии. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита.
В п. 2.2 стандарта «Планирование аудита» предусмотрено, что планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита. План аудиторской проверки операций по заработной плате представлен в табл. 2.3.
Таблица 2.3 — Общий план аудита операций по заработной плате в ЗАО «ТеплоХимПерспектива»
Планируемые виды работ. | Период проведения. | Исполнители. |
1. Проверка правильности оформления первичных документов. | 11.01.16. | Петров И.И. Сидоров А.А. |
2. Аудит системы начисления заработной платы. | 11.01.16. | Петров И.И. Сидоров А.А. |
3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы. | 12.01.16. | Петров И.И. Сидоров А.А. |
4. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды. | 13.01.16. | Петров И.И. Сидоров А.А. |
5. Подготовка заключения по результатам проверки. | 14.01.16. | Петров И.И. |
Второй этап планирования — разработка аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации (табл. 2.4).
Таблица 2.4 — Программа аудита операций по заработной плате в ЗАО «ТеплоХимПерспектива».
Перечень аудиторских процедур | Период проведения. | Исполнители. | Проверяемые документы. |
1. Проверка правильности оформления первичных документов. | |||
1.1. Определение степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени. | 11. 01.16. | Петров И.И. Сидоров А.А. | Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета рабочего времени, личные карточки, коллективный договор |
1.2. Проверка правильности учета рабочего времени. | 11. 01.16. | Петров И.И. Сидоров А.А. | Табели учета использования рабочего времени, график-календарь. |
1.3. Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов. | 11. 01.16. | Петров И.И. Сидоров А.А. | Расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, платежные ведомости, расходные кассовые ордера. |
2. Аудит системы начисления заработной платы. | |||
| 11. 01.16. | Петров И.И. Сидоров А.А. | Приказы руководителя, табели использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета (а, б),. Перечень работ с вредными и особо вредными условиями труда, на которых работникам учреждений и организаций устанавливаются доплаты к должностному окладу. (тарифной ставке). |
2.2. Проверка правильности документирования и оплаты простоев. | 11. 01.16. | Петров И.И. Сидоров А.А. | Табели учета рабочего времени, листки о простое, расчетно-платежные ведомости. |
2.3. Проверка правильности документирования и оплаты работы в случае брака. | 11. 01.16. | Петров И.И. Сидоров А.А. | Акты о браке, приказы руководителя, расчетно-платежные ведомости, личные карточки. |
2.4. Проверка правильности расчета среднего заработка. | 11. 01.16. | Петров И.И. Сидоров А.А. | Приказы руководителя, заявления работников, расчетно-платежные ведомости, личные карточки. |
2.5. Проверка правильности определения дохода для целей налогообложения. | 11. 01.16. | Петров И.И. Сидоров А.А. | Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников. |
2.6. Проверка правильности отнесения средств на оплату труда на себестоимость. | Петров И.И. Сидоров А.А. | Журналы-ордера № 10, ведомости 12, 15, 18. | |
2.7. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета. | 12. 01.16. | Петров И.И. Сидоров А.А. | Журналы-ордера № 10, ведомости 12, 15, 18, Главная книга. |
3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы. | |||
3.1. Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления подоходного налога. | 12. 01.16. | Петров И.И. Сидоров А.А. | Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах по форме 2-НДФЛ. |
3.2. Определение соответствия применяемых ставок подоходного налога действующему законодательству. | 12. 01.16. | Петров И.И. Сидоров А.А. | Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах по форме 1-НДФЛ, 2-НДФЛ. |
3.3. Проверка обоснованности удержаний из заработной платы работников. | 12. 01.16. | Петров И.И. Сидоров А.А. | Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, регистры аналитического учета. |
4. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды. | |||
4.1. Проверка правильности удержаний по взносам. | 13. 01.16. | Петров И.И. Сидоров А.А. | Журналы-ордера № 10, ведомости 12, 15, 18, Главная книга. |