Анализ денежных потоков в ООО «ХХХ»

Анализ движения денежных средств ООО «ХХХ» основывается на его отчете о движении денежных средств, построенном прямым способом. Движение денежных средств может быть связано с различными сторонами деятельности организации, поэтому в отчете о движении денежных средств их поступления и расходы представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности ООО «ХХХ».

Проведем анализ движения денежных средств от деятельности ООО «ХХХ». По данным отчета о движении денежных средств ООО «ХХХ» за 2012;2013 гг. составлена таблица 3.9.

В результате осуществления в 2012;2013гг. коммерческой деятельности ООО «ХХХ» существенно повысило объем как притока денежной массы, так и ее оттока (рисунок 3). Данную ситуацию можно оценить положительно, так как она является следствием роста масштабов реализации услуг ООО «ХХХ».

Таблица 3.9 — Динамика денежных потоков ООО «ХХХ» за 2012;2013гг,.

Однако, данные таблицы 3.9 и рисунка 3 показывают негативную динамику чистого денежного потока по организации в целом. Что касается показателей денежных потоков по видам деятельности, то 87,07% денежной массы обеспечивает оборот по основной, текущей деятельности ООО «ХХХ».

Рисунок 3 — Динамика потоков денежных средств ООО «ХХХ» в 2012;2013гг.

Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2013 г. составила 261 408 тыс. руб., что на 75 544 тыс. руб., или на 40,64% больше, чем в предыдущем году; удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2013 г. 87,07% Однако сумма оттока растет в 2013 г. гораздо более быстрыми темпами, чем в 2012 г. (+60,89%).

В результате, сравнение положительно и отрицательного потоков денежных средств по текущей деятельности ООО «ХХХ» свидетельствует о превышении в 2013 г. оттока над притоком, что является отрицательным фактом, так как именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по деятельности ООО «ХХХ».

Инвестиционная и финансовая деятельности ООО «ХХХ», как в 2012, так и в 2013гг. приносят убытки. Но в 2013 г. их размеры значительно меньше.

Необходим дальнейший, более детальный анализ структуры притока и оттока денежных средств. По данным таблиц 3.10 и 3.11 можно проанализировать структуру поступления и выбытия денежных средств ООО «ХХХ» за 2012;2013 гг. Показатели, характеризующие отдельные элементы положительных денежных потоков, объединены в три группы представлены в таблице 3.10.

Таблица 3.10 — Динамика притока денежных средств ООО «ХХХ», (+;-).

Как видно из таблицы 3.10. и рисунка 4, наибольший приток денежных средств ООО «ХХХ» и в 2012 и в 2013 г. был обеспечен за счет средств, полученных от покупателей (выручки от продаж и полученных авансов) — соответственно 96,89% и 87,00%, однако доля этого источника сократилась.

Абсолютная величина роста прочих поступлений в 2013 г. составила -33 187 тыс. руб. (что составляет 29,4% общего увеличения поступлений), темп роста по сравнению с 2012 г. — 669,34%.

Рисунок 4 — Динамика притока денежных средств ООО «ХХХ» за 2012;2013гг. по направлениям, тыс.руб.

Сравнение относительных показателей структуры притока денежных средств показало увеличение в 2013 г. удельного веса поступлений денежных средств в виде прочих поступлений — на 9,88% по сравнению с 2012 г. и сокращение удельного веса поступлений от продажи продукции — на 9,88%.

Показатели, отражающие состав и структуру отрицательных денежных потоков ООО «ХХХ», объединяются в группы исходя из их экономического содержания и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств, представлены в таблице 3.11.

Таблица 3.11 — Динамика оттока денежных средств ООО «ХХХ», (+;-).

Отток денежных средств в 2012 и 2013 гг. в большей степени обусловлен текущими хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг и оплате труда, т. е. осуществлением основной деятельности ООО «ХХХ».

Суммы денежных средств, использованных на эти цели, возросли в 2013 г. соответственно на 58,47 и 70,93%. Однако в результате более высоких темпов прироста платежей на страхование работников и прочих выплат, удельный вес расходов на закупку материалов сократился на 3,17% и составил 32,57%, а на оплату труда — сократился на 0,71% и составил 41,16% общей суммы отрицательного денежного потока.

Из этого следует вывод, что при общем росте масштабов обычной деятельности организации, она стала тратить большую сумму средств — общая сумма платежей возросла на 130 401 тыс. руб., или на 73,89%.

Сравнивая масштабы отрицательного и положительного денежных потоков в целом, можно сделать вывод, что общий рост оттока денежных средств является следствием роста цен на закупочный товар, ростом МРОТ, а также увеличением расходов на социальное страхование (и это не смотря на то, что численность работников сократилась на 11,35%).

Как правило, основной объем денежных потоков приходится на текущую (операционную) деятельность. Исключение составляют отчетные периоды, в течение которых ООО «ХХХ» получает или предоставляет крупные кредиты, займы или проводит значительные операции с финансовыми и капитальными вложениями.