Аналитический и синтетический учет в банках
Основной формой аналитического учета в банках являются лицевые счета. Лицевые счета открываются в разрезе балансовых и внебалансовых счетов и ведутся на бумажных или машинных носителях информации. Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных расчетно-денежных документов (бумажных или электронных). Владелец счета в течение 10 календарных дней после получения… Читать ещё >
Аналитический и синтетический учет в банках (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Формы аналитического учета
Основной формой аналитического учета в банках являются лицевые счета. Лицевые счета открываются в разрезе балансовых и внебалансовых счетов и ведутся на бумажных или машинных носителях информации. Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных расчетно-денежных документов (бумажных или электронных).
Обязательными реквизитами лицевых счетов (для балансовых счетов) являются следующие:
номер лицевого счета (например, 3 012 009 640 012);
дата совершения последней операции;
дата совершения текущей операции;
номер документа;
код вида операции;
номер счета-корреспондента;
номер банка-корреспондента;
вид валюты;
сумма операции;
итоги оборотов по дебету и кредиту; сумма входящего остатка; сумма исходящего остатка.
Форма лицевого счета представлена ниже.
ОАО «Белинвестбанк» .
Выписка из лицевого счета за 19.05 г.
Дата последней операции 18.05 г.
Счет клиента 3 012 009 640 012 BYR Пассивный Наименование клиента СП «Европласт» .
Входящее сальдо1 417 000 р.
Номер документа. | Вид операции. | Корреспондент. | Обороты. |
Код. | Счет. | Дебет. | Кредит. |
По усмотрению банка в лицевой счет могут быть включены дополнительные реквизиты, например, наименование клиента, учетный номер налогоплательщика, код платежа в бюджет и др.
Следует обратить внимание на реквизит «код вида операции», который с помощью условных цифровых обозначений раскрывает содержание операций в лицевых счетах (табл. 1.2).
Таблица 1.2.
Условные цифровые обозначения вида операций.
Код операции. | Содержание записей. | |
по дебету счета. | по кредиту счета. | |
Списано согласно Вашему поручению. | Зачислено согласно копии платежного поручения. | |
Оплачено платежное требование. | Зачислено по оплаченному платежному требованию. | |
Оплачено платежное требованиепоручение. | Поступило по платежному требованию-поручению. | |
Оплачено инкассовое распоряжение. | Поступило согласно инкассовому распоряжению. | |
Списано за выставленный аккредитив. | Зачислен остаток неиспользованного аккредитива. | |
Списано на основании реестра счетов. | Зачислено согласно копии реестра счетов. | |
Оплачено частично платежное поручение. | Зачислено по частично оплаченному платежному поручению. | |
Оплачено частично платежное требование-поручение. | Зачислено по частично оплаченному платежному требованиюпоручению. | |
Оплачено частично инкассовое распоряжение. | Зачислено по частично оплаченному инкассовому распоряжению. |
Лицевые счета по внебалансовым счетам содержат меньшее количество обязательных реквизитов по сравнению с лицевыми счетами по балансовым счетам. Так, в указанный перечень не входят номер счета-корреспондента, номер банка-корреспондента и код вида операции. Вместо итогов оборотов по дебету и кредиту указываются итоги оборотов по приходу и расходу.
Операции в иностранной валюте отражаются в лицевых счетах в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком.
Операции банка по учету материальных ценностей отражаются в аналитическом учете (лицевых счетах) в количественно-суммовой оценке.
Вся информация по операциям, совершаемым за операционный день, отражается по лицевым счетам и выдается клиентам в виде выписок из лицевого счета. Выписки из лицевых счетов при ведении их на машинных носителях информации заверяются штампами банка. К выпискам из лицевых счетов прилагаются копии документов, на основании которых были совершены операции. Приложениями к выпискам из лицевых счетов могут быть расчетные документы, мемориальные ордера, бумажные копии электронных мемориальных документов и другие документы.
Порядок и периодичность выдачи клиенту выписок по счету и приложений к ним оговариваются между банком и клиентом в договоре текущего (расчетного) банковского счета. Они могут выдаваться лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, представителям владельца счета по доверенности, через абонентские ящики или по почте, в том числе электронной.
Владелец счета в течение 10 календарных дней после получения им выписок обязан письменно сообщить учреждению банка о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. Если в указанный срок возражения не поступают, то операции, отраженные по счету, и остаток средств по нему считаются подтвержденными.
По состоянию на 1 января банк выдает клиентам выписки по всем действующим лицевым счетам. А клиенты в свою очередь должны представить письменное подтверждение остатков лицевых счетов на начало нового года.
При необходимости выдачи дубликатов выписок из лицевого счета банк руководствуется следующими правилами. Дубликат выдается в случае утери клиентом выписки из лицевого счета. Для получения дубликата клиент представляет в банк заявление за подписью руководителя и главного бухгалтера, в котором указывает причины утраты выписки. Разрешение на выдачу дубликата дает руководитель банка или его заместитель. На дубликате выписки ставится дата выдачи, подписи ответственного исполнителя и главного бухгалтера (или лица им уполномоченного), а также оттиск печати банка. В титульной части документа делается надпись: «Дубликат выписки». Выданные дубликаты регистрируются в специальной книге дубликатов выписок из лицевых счетов.
В отдельных случаях для ведения аналитического учета банки могут использовать карточки, книги, журналы. Они могут вестись так же, как и лицевые счета на бумажных или машинных носителях информации.