Налог на прибыль, полученную по результатам деятельности предприятия за отчетный период, не начисляется, т.к. применяется упрощенная система налогообложения. Организация платит 6% с доходов.
Организация по итогам каждого отчетного периода исчисляет сумму квартального авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала отчетного периода. Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов по ОПС, уплачиваемых за этот же период, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Единый налог отражается в составе прочих расходов на 91 счете субсчет «Прочие расходы». Рассмотрим начисление единого налога на примере.
Например: за 1 квартал 2006 г. организация получила доход в сумме 196 153 руб. Сумма страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию составила 5 312 руб. Выплат пособий по временной нетрудоспособности не было за данный период. Рассчитаем налог:
- 196 153 руб. * 6% = 11 769 руб.
- 11 769 руб. 5 312 = 6 457 руб. — налог, подлежащий уплате в бюджет.
Технологическая схема заполнения налоговой декларации (рис. 11).
Рис. 11.
Организация не кредитовалась и не кредитуется и проценты за кредит не начисляются.
Распределение чистой прибыли производится на основании учредительных документов 1 раз в конце года.
Порядок отражения в учете окончательного распределения прибыли предприятия
Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря (реформация баланса) в Кт счета 84 со счета 99.
С прибыли организация начислят дивиденды учредителям общества. Распределение чистой прибыли производится на основании учредительных документов 1 раз в год. В составе учредителей состоит одно физическое лицо, работающее в организации.
Например: за 2005 г. получена чистая прибыль в сумме 141 296,73 руб., на начало 2005 г. оставалась прибыль в сумме 89 828,92 руб. Учредитель ООО «Профессионал» решил получить в виде дивидендов сумму 145 000 руб. (приложение 69). Бухгалтер сделала следующие проводки:
- q Дт 99/1 Кт 84/1 (141 296,73 руб.) — отражена прибыль текущего года;
- q Дт 84/1 Кт 70 (145 000 руб.) — начислены дивиденды учредителю общества, который является работником организации.
