Взаимодействие бухгалтерского и налогового учета
Предприятия и организации в силу законодательства обязаны вести бухгалтерский учет. Система бухгалтерского учета построена таким образом, что в состоянии вырабатывать показатели реальной стоимости имущества предприятий и организаций, показатели прибыли и добавленной стоимости. При этом, выработка таких показателей, как прибыль и реальная стоимость имущества является задачей бухгалтерского учета… Читать ещё >
Взаимодействие бухгалтерского и налогового учета (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Налоговый и бухгалтерский учет существенно отличаются друг от друга, но в, то, же время это две взаимосвязанные учетные системы. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Таким образом, основными этапами бухгалтерского учета являются сбор, регистрация и обобщение информации.
Сбор и регистрация информации осуществляются путем документирования хозяйственных операций, производимых в организациях. Первичные документы обеспечивают сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности организаций в бухгалтерском учете. Этап обобщения информации, содержащейся в первичных учетных документах, заключается в ее накоплении и систематизации в регистрах бухгалтерского учета с помощью бухгалтерских счетов и двойной записи. Информация о хозяйственных операциях, произведенных организацией за определенный период времени, из регистров бухгалтерского учета переносится в сгруппированном виде в бухгалтерские отчеты.
Налоговый учет, как правило, состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путем ее документирования осуществляется в системе бухгалтерского учета. Таким образом, в основе налогового учета лежат первичные учетные документы, включая бухгалтерские справки.
На основе первичных документов производится обобщение информации. Именно на этом этапе проявляются различия в системах бухгалтерского и налогового учета, поскольку принципы обобщения информации в них не совпадают. Вместе с тем, для налогового учета используются бухгалтерские первичные документы и справки.
Предприятия и организации в силу законодательства обязаны вести бухгалтерский учет. Система бухгалтерского учета построена таким образом, что в состоянии вырабатывать показатели реальной стоимости имущества предприятий и организаций, показатели прибыли и добавленной стоимости. При этом, выработка таких показателей, как прибыль и реальная стоимость имущества является задачей бухгалтерского учета. Вместе с тем, система налогового и бухгалтерского учета имеет расхождения. Правила учета объектов для целей налогообложения не всегда совпадают с правилами, установленными в нормативных документах, регламентирующих бухгалтерский учет.
Перед началом нового года каждая организация сталкивается с проблемой составления или корректировки основополагающего документа по ведению учета — учетной политики. Самой важной проблемой при этом является максимальное сближение между бухгалтерским и налоговым учетом.
Возможные варианты сближения налогового и бухгалтерского учета наглядно представлены в следующей таблице.
налоговый учетный бухгалтерский Таблица 3. Варианты сближения налогового и бухгалтерского учета.
Элемент учетной политики. | Варианты сближения. | Комментарий. |
Метод ведения налогового учета. | Применение метода начисления. | Совмещение бухгалтерского и налогового учета возможно только в случае, если налоговый учет ведется методом начисления. Ведь при кассовом методе учета это невозможно, поскольку в этом случае не совпадают требования бухгалтерского и налогового учета в отношении момента отражения хозяйственных операций. |
Перечень прямых расходов. | Установление одинакового перечня прямых расходов. | В соответствии со ст. 318 НК РФ организация самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). В бухгалтерском учете компания также вправе включать в состав прямых расходов любые затраты, непосредственно участвующие в производстве. Таким образом, бухгалтеру рационально установить единый перечень прямых расходов, исходя из специфики деятельности предприятия. Это значительно упростит учет и не приведет к возникновению разницы. |
Метод начисления амортизации. | Применение линейного метода начисления амортизации. | В налоговом учете предусмотрены 2 метода амортизации основных средств: линейный и нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ). В бухгалтерском же учете — 4 метода: линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования, пропорционально объему продукции или работ (п. 18 ПБУ 6/01). Как мы видим, общий метод амортизации лишь один — линейный. |
Амортизационная премия. | Отказ от амортизационной премии в налоговом учете. | В бухгалтерском учете, в отличие от налогового учета, отсутствует понятие амортизационной премии. И если фирма в налоговом учете воспользуется правом п. 9 ст. 258 НК РФ использовать данное право, это неминуемо приведет к разницам по ПБУ 18/02. |
Определение стоимости основных средств. | Определение в бухгалтерском учете стоимости основных средств на основании Классификации. | В налоговом учете компания обязана определять срок службы приобретенных ОС в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Об этом сказано в п. 4 ст. 258 НК РФ. Бухгалтерское же законодательство предоставляет компании свободу действий по данному вопросу (п. 20 ПБУ 6/01). Таким образом, если согласно учетной политике при определении срока полезного использования ОС в бухучете фирма будет ориентироваться на ту же классификацию, расхождений у нее не возникнет. |