Составление отчета о финансовых результатах
Порядок распределения косвенных расходов в разрезе статей «Расходы на ведения дела» и «Управленческие расходы», отражен в учетной политике компании. Нельзя отражать в группе статей «Расходы на ведение дела», только комиссионное вознаграждение агентам (брокерам) и расходы по урегулированию убытков, иначе она будет искажать финансовый результат от операций по страхования иного, чем страхование… Читать ещё >
Составление отчета о финансовых результатах (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В ГСК «Югория» отсутствует лицензия на осуществление деятельности по страхованию жизни, и соответственно раздел I «Страхование жизни» не заполняется.
Рассмотрим порядок заполнения раздела II «Страхование иное, чем страхование жизни» и раздела III «Доходы и расходы, не связанные со страховыми операциями».
По строке 2100 «Заработанные страховые премии — нетто — перестрахование» — отражают сумму начисленных страховых премий в нетто-оценке: [10].
Стр. 2100, гр. 4, 5 = стр. (2110 — 2120 + 2130 + 2140), гр. 4, 5;
в графе 4 — 6 410 475 тыс. руб. (6 492 404 -124 285 + 20 794 + 21 562);
в графе 5 — 5 170 899 тыс. руб.
Равенство верное.
Для отражения по статьям используется кредитовый оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 92, 95 (по субсчетам).
По строке 2200 «Состоявшиеся убытки — нетто-перестрахование» отражают суммы выплат по всем видам договоров, расходов по урегулированию убытков и результата изменения резервов убытков в нетто-оценке:
Стр. 2200, гр. 4, 5 = стр. (2210 + 2220 — 2230 — 2240 — 2250), гр. 4, 5.
в графе 4 — (4 609 715 тыс. руб.) = ((4 258 270) + (307 925) — 126 666 — (132 949) — (37 237);
в графе 5 — (4 418 548 тыс. руб.).
Дебетовый оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 22 (в части расходов по урегулированию убытков).
По строке 2300 «Изменение иных страховых резервов» в гр. 4 592 тыс. руб.; в гр. 5 30 120 тыс. руб. — отражают сумму дохода (расхода), связанная с уменьшением (увеличением) иных резервов. Кредитовый (дебетовый) оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 95 (субсчет «Результат изменения страхового резерва» в части иных резервов).
По строке 2500 «Отчисления от страховых премий» отражается величина отчислений от страховых премий, осуществленных страховщиком. Дебетовый оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 92 (в части отчислений от страховых премий).
По строке 2600 «Расходы по ведению страховых операций — нетто-перестрахование» отражается сумма всех расходов по ведению страховых операций в нетто-оценке.
Стр. 2600, гр. 4, 5 = стр. (2610 + 2620 — 2630), гр. 4, 5;
в графе 4 — (1 552 723 тыс. руб.) = ((1 399 262) + (154 511) — 1050);
в графе 5 — (1 503 555 тыс. руб.).
Для формирования данной статьи используется дебетовый оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 26 (в части аквизиционных расходов и иных расходов) и кредитовый оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 91.
По строке 2700 «Доходы по инвестициям» отражаются суммы доходов в виде процентов, доходов от участия в других организациях и другие доходы, полученные от размещения средств страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Кредитовый оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 91 (субсчет «Прочие доходы» в части доходов по инвестициям).
в графе 4 — 1 413 067 тыс. руб.;
в графе 5 — 984 652 тыс. руб.
По строке 2800 «Расходы по инвестициям» отражаются расходы, связанные с получением доходов по инвестициям. Дебетовый оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 91 (субсчет «Прочие расходы» в части расходов по инвестициям).
в графе 4 — (168 093 тыс. руб.);
в графе 5 — (178 800 тыс. руб.).
По строке 2000 «Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни» отражается разница между доходами и расходами по операциям по страхованию иному, чем страхование жизни.
Стр. 2000, гр. 4, 5 = стр. (2100 — 2200 + 2300 + 2400 — 2500 — 2610 — 2620 + 2630 + 2700 — 2800 + 2910 — 2920), гр. 4, 5.
в графе 4 — 1 421 567 тыс. руб. (6 410 475 — (4 609 715) + 592 — (91 630) — (1 399 262) — (154 511) + 1 050 + 1 413 067 — (168 093) + 704 858 — (685 264);
в графе 5 — 96 629 тыс. руб.
Равенство верное.
В разделе III «Доходы и расходы, не связанные со страховыми операциями» отражаются доходы и расходы страховщика, полученные не от страховой деятельности.
По строке 3100 «Управленческие расходы» отражаются расходы по ведению страхового дела и административно — управленческие расходы. Дебетовый оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 26 (в части управленческих расходов).
в графе 4 — (692 245) тыс. руб.;
в графе 5 — (714 227) тыс. руб.
Порядок распределения косвенных расходов в разрезе статей «Расходы на ведения дела» и «Управленческие расходы», отражен в учетной политике компании. Нельзя отражать в группе статей «Расходы на ведение дела», только комиссионное вознаграждение агентам (брокерам) и расходы по урегулированию убытков, иначе она будет искажать финансовый результат от операций по страхования иного, чем страхование жизни.
По строке 3200 «Прочие доходы» отражаются прочие доходы страховщика, не связанные со страховыми операциями. Кредитовый оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 91 (субсчет «Прочие доходы»).
По строке 3300 «Прочие расходы» отражают прочие расходы страховщика, не связанные со страховыми операциями. Дебетовый оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 91 (субсчет «Прочие расходы»).
По строке 3400 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражают результат деятельности страховщика до уплаты налогов и обязательных платежей.
Стр. 3400 = стр. 1000 + стр. 2000 — стр. 3100 + стр. 3200 — стр. 3300.
в графе 4 — 277 116 тыс. руб. = 1 421 567 — (692 245) + 245 489 — (697 695);
в графе 5 — (1 365 655) тыс. руб.
По строке 3500 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет. Дебетовый оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»).
По строке 3600 «Изменение отложенных налоговых обязательств» отражают увеличение (уменьшение) величины отложенных налоговых обязательств. (Кредитовый оборот — Дебетовый оборот) по счету 77.
По строке 3700 «Изменение отложенных налоговых активов» отражают увеличение (уменьшение) величины отложенных налоговых активов. (Дебетовый оборот — Кредитовый оборот) по счету 09.
По строке 3800 «Прочее» отражают Иные показатели, влияющие на размер чистой прибыли (штрафы и др.). (Дебетовый (кредитовый) оборот — Кредитовый (дебетовый) оборот) по счету 99 (в части прочих показателей).
По строке 3000 «Чистая прибыль (убыток) отражается прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении страховщика.
Стр. 3000, гр. 4, 5 = стр. (3400 — 3500 + 3600 + 3700 + 3800 + 3900), гр. 4, 5.
в графе 4 — 236 773 тыс. руб. = (277 116 — (32 222) — (8121));
в графе 5 — (1 001 666) тыс. руб.
Равенство верное.
Рассмотрев порядок заполнения отчета о финансовых результатах все соотношения между этой формой и бухгалтерским балансом верны и искажений при их заполнении не обнаружено.