Оценка существенности.
Учет машин и оборудования в ОАО "Кировхлеб"
Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. В связи с этим аудитор должен оценить существенность и ее взаимосвязь с аудиторским… Читать ещё >
Оценка существенности. Учет машин и оборудования в ОАО "Кировхлеб" (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. В связи с этим аудитор должен оценить существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском. При этом нужно учитывать, что между уровнем существенности и аудиторским риском имеется обратная зависимость: чем выше уровень существенности, тем ниже общий аудиторский риск и наоборот.
Информация, в том числе и учетная, считается существенной, если ее отсутствие или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, основанные на бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Таким образом, оценка существенности помогает решить вопрос о том, какие показатели бухгалтерской отчетности следует проверять, а также вопрос использования выборочной проверки и аналитических процедур. Это позволит аудитору выбрать аудиторские процедуры, которые в совокупности уменьшат аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.
Определим приемлемый уровень существенности для ОАО «Кировхлеб», руководствуясь положениями Федерального правила (стандарта) № 4 «Существенность в аудите» [8], способом предназначенным для расчета уровня существенности бесприбыльных предприятий (таблица 18).
Таблица 18 — Система базовых показателей для определения планируемого уровня существенности в ОАО «Кировхлеб».
Наименование показателя. | Код строки, форма отчетности. | Значение базового показателя, тыс.руб. | Уровень значимости показателя, %. | Значение принимаемое для расчета, тыс.руб. |
Выручка (нетто) от продаж продукции, работ, услуг. | 010, ф.№ 2. | 14 915,98. | ||
Валюта баланса. | 300, ф.№ 1. | 28 494,04. | ||
Общие затраты предприятия. | 020+030+040, ф.№ 2. | (679 617). | 13 592,34. |
Среднеарифметическая величин значений уровней (столбик 5):
(14 915,98+28 494,04+28 494,0413592,34) / 3 = 19 000,79 тыс. руб.
Данный уровень существенности можно округлить до 20%, т. е.? 19 000 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения существенности.
Установлен единый уровень существенности ошибки (ЕУСО) — 19 000 тыс. руб.
Распределим единый уровень между значимыми статьями бухгалтерского баланса пропорционально удельному весу статей в валюте бухгалтерского баланса. Существенность ошибки определяется по более значимым статьям баланса.
Таблица 19 — Рабочий документ аудитора. Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса за 2009 г.
Статьи баланса. | Код строки. | Сумма, тыс.руб. | Доля статьи в валюте баланса,%. | Уровень существенности, тыс.руб. |
Нематериальные активы. | 0,01. | ; | ||
Основные средства. | 37,55. | 7134,5. | ||
Незавершенное строительство. | ||||
Доходные вложения в материальные ценности. | 2,71. | 514,9. | ||
Долгосрочные финансовые вложения. | 5,44. | 1033,6. | ||
Отложенные налоговые активы. | 1,39. | 264,1. | ||
Запасы. | 0,43. | ; | ||
НДС по приобретенным ценностям. | 0,10. | ; | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты). | 34,71. | 6594,9. | ||
Краткосрочные финансовые вложения. | 4,55. | 864,5. | ||
Денеждные средства. | 0,07. | 13,3. | ||
Прочие оборотные активы. | 0,04. | ; | ||
Валюта баланса по активу. | ||||
Уставный капитал. | 10,55. | 2004,5. | ||
Добавочный капитал. | 19,00. | |||
Резервный капитал. | 1,01. | 191,9. | ||
Нераспределены прибыль (непокрытый убыток). | (498 620). | — 35. | — 3850. | |
Долгосрочные займы и кредиты. | 10,16. | 1930,4. | ||
ОНО. | 0,99. | ; | ||
Прочие долгосрочные обязательства. | 0,15. | ; | ||
Краткосрочные займы и кредиты. | 63,70. | |||
Кредиторская задолженность. | 29,43. | 5591,7. | ||
Задолженность участникам по выплате доходов. | 0,01. | ; | ||
Валюта баланса по пассиву. |
Результаты данного расчета показывают, что допустимое значение ошибки проверяемой организации, по статье «Основные средства» не должно превышать уровня 7134,5 тыс. руб., что составляет менее 37,55% от величины данной статьи в балансе, следовательно, совокупные ошибки, превышающие 7134,5 тыс. руб., будут являться существенными.
Чтобы определить допустимое значение ошибки по статье «Машины и оборудование» необходимо распределить полученный уровень существенности по статье «Основные средства» на отдельные группы основных средств, воспользовавшись формой № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Таблица 20 — Рабочий документ аудитора. Определение уровня существенности для групп основных средств в бухгалтерском балансе за 2009 г.
Статьи баланса. | Код строки. | Сумма, тыс.руб. | Доля группы ОС в первоначальной стоимости всех основных средств,%. | Уровень существенности, тыс.руб. |
Здания. | 64,81. | 4623,9. | ||
Сооружения и передаточные устройства. | 12,37. | 882,5. | ||
Машины и оборудование. | 19,68. | |||
Транспортные средства. | 2,81. | 200,5. | ||
Другие виды основных средств. | 0,21. | |||
Земельные участки и объекты природопользования. | 0,12. | 8,6. | ||
Итого. | 7134,5. |
Доля машин и оборудования в стоимости всех основных средств составляет 19,68%. Уровень существенности в бухгалтерском балансе для машин и оборудования будет равен:
7134,5* 19,68% = 1404 тыс. руб.