Учет затрат по социальной сфере

В условиях рыночной экономики многим фирмам выгодно иметь на своем балансе собственную поликлинику, столовую, баню, зоны отдыха. В этой связи к социальной сфере независимо от форм собственности относят:

• Ш поликлинику;
• Ш столовую или буфет;
• Ш детские дошкольные учреждения;
• Ш гостиницу, служебные квартиры, общежитие (в составе ЖКХ);
• Ш бани, прачечную;
• Ш зоны отдыха, санатории, профилактории;
• Ш стадионы, библиотеку и т. д.

Содержание объектов социальной сферы требует затрат. В социальной сфере их учитывают в разрезе элементов затрат, на основе первичных документов:

• Ш табеля учета рабочего времени;
• Ш наряда на сдельную работу;
• Ш накладной на списание ценностей или лимитно-заборной карты (ЛЗК);
• Ш разработочной таблицы № 6 на начисление амортизации и их распределение;
• Ш счета на получение коммунальных услуг.

Учет затрат отражается на транзитных счетах.

В промышленных фирмах (компаниях), в которых производится пищевая продукция, работники цеха ежемесячно должны проходить медицинскую комиссию, иметь санитарную книжку. Платить другой поликлинике за процедуры профосмотра сегодня очень дорого. Поэтому более выгодно иметь на своем балансе поликлинику. В ней проводить профосмотр своих работников, продлевать или обновлять санитарную книжку. Вместе с тем поликлиника может дополнительно зарабатывать деньги, оказывая услуги по лечению своих работников и услуги на сторону. В этой связи есть полная возможность у поликлиники обеспечить свою самоокупаемость.

Затраты поликлиники частично покрываются доходами, полученными от услуг, а остальная сумма затрат возмещается за счет доходов фирмы.

В рабочем плане счетов фирм (компаний) для учета затрат социальной сферы отводится счет 8410 «Накладные затраты», открывают аналитические счета: 01 — содержание объектов социальной сферы за счет дохода фирмы.

Ежемесячно, по дебету на этом счете отражают затраты, по кредиту списывают суммы затрат, не покрытые доходом, на дебет — счета 7210 «Административные расходы».

В современных условиях очень выгодно иметь на своем балансе детские дошкольные учреждения (детсад, ясли). Дети своих работников могут содержаться в них за определенную плату.

Учет затрат в столовой.

Во-первых, столовая и буфеты на фирмах (компаниях) оказывают услуги своим работникам. Затем уже могут реализовать пищу на сторону.

Желательно ежедневно вести учет затрат. Ежедневно осуществлять калькуляцию блюд. По завершению дня учитывать кассовую выручку, составлять отчет кассы по приходу (на дневную выручку), расходу наличных средств кассы.

Учет затрат ведут на основе первичных документов, на приготовление блюд следует осуществлять калькуляцию. Причем вести калькуляцию первых блюд отдельно по каждому из них: борщ; суп-лапша; солянка; рассольник и т. д.

Таблица№ 3. Калькуляционный лист первого блюда (борщ).

На основе калькуляционного листа можно определить себестоимость 1 блюда или одной порции. Себестоимость 1 блюда 5825 тенге. Приготовлено 100 порций 5825: 100 = 58,25 ~ 59 тенге | порция. Реализация по 150 тенге порция 100 * 150 = 15 000 тенге. Доход от реализации борща 15 000 — 5825 = 9175 тенге.

В случае приготовления трех-четырех первых блюд следует составлять свод в калькуляционной карточке. Эти карточки ежедневно номеруются и записываются в журнал регистрации первых блюд.

На вторые блюда тоже следует составлять калькуляционный лист на каждое в отдельности. Затем ведется свод всех вторых блюд в калькуляционной карточке (см. Приложение 1).

Реализовать 1 порцию борща нужно по 150 тг за порцию, так как надо покрывать затраты на оборудование, топливо, оплату труда работников столовой.

Формирование затрат:

• 8411/01 — 1310,1350 3825
• 8412/01 — 3350 267
• 8413/01 -3150 56
• 8414/01 -3310 267
• 8415−2430 56

Закрытие счетов:

8410/01 — 8411, 8412, 8413, 8414, 8415.

Реализация блюд:

• 7010−8410 списание себестоимости пищи.
• 1010−6010 поступила выручка в кассу.
• 5410−7010 закрытие расходов по реализации.
• 6010−5410 определение итогового дохода.

Учет затрат по содержанию детских дошкольных учреждений (субсчет 3) ведут по каждому из них по следующим статьям расходов:

• 1. Основная и дополнительная заработная плата с отчислениями на социальный налог.
• 2. Хозяйственные затраты — затраты по содержанию помещений (уборка, отопление, освещение, ремонт, водоснабжение, канализация, стирка белья и ремонт и др.
• 3. Учебные затраты и приобретение книг для библиотек — расходы на приобретение игрушек, учебных пособий и материалов для занятий с детьми, проведение детских праздников.
• 4. Затраты на питание — стоимость питания детей по установленным нормам.
• 5. Приобретение оборудования и инвентаря, используемых для хозяйственных целей.
• 6. Приобретение личного инвентаря и оборудования — затраты на приобретение постельных принадлежностей, спецодежды для воспитателей, медицинского и прочего персонала, постельного белья и пеленок для детей ясельного возраста, другого мелкого инвентаря.
• 7. Прочие затраты — расходы на командировки, служебные разъезды и другие, не учтенные в предыдущих статьях.

Источниками финансирования детских дошкольных учреждений являются средства из бюджета, начисление родительских взносов, средства (дотации) профсоюзных организаций, вышестоящих органов, отчисление от нераспределенного дохода отчетного и предыдущих лет. Аналитический учет затрат на содержание ребенка см. в Приложении № 2.

В таблице показана организация аналитического учета затрат по группе за месяц, расчет расходов на питание одного ребенка. В завершение составляется расчетная ведомость, в которой выводится остаток задолженности на содержание детей в дошкольном учреждении. Эксплуатационные затраты включают:

• а) затраты на содержание зданий:
  • -отопление;
  • -водоснабжение (холодное и горячее);
  • -вентиляцию (кондиционирование) воздуха;
  • -электроэнергию (силовую и осветительную);
  • -содержание помещений в чистоте;
  • -текущий ремонт (зданий и технологического оборудования);
  • -содержание технологического оборудования (киноаппаратуры и др.);
  • -амортизационные отчисления (амортизация зданий, технологического оборудования, мебели зрительного зала, прочего оборудования);
  • -содержание, возобновление и расход малоценного и быстро изнашивающегося инвентаря;
• б) затраты на заработную плату:
  • -основного производственного персонала;
  • — административно-управленческого персонала;
  • — технического и обслуживающего персонала;
  • — отчисления на заработную плату;
  • — командировочные расходы;
• в) прочие затраты:
  • — аренда помещения;
  • — охрана труда и технической безопасности;
  • — реклама;
  • — служебные затраты технического и обслуживающего персонала;
  • — противопожарные мероприятия;
  • — другие затраты.

Показатели эксплуатационных затрат рассчитываются в тенге в расчете на один год (тенге/год) на соответствующие единицы измерения, принятые для технико-экономической оценки зданий кинотеатров, клубных учреждений, спортивных корпусов.

Производство бытовых услуг по заказу населения требует определенных затрат живого и общественного труда, то есть самого труда, или целесообразной деятельности человека, предметов труда — сырья, материалов, топлива, энергий и др., средств труда — машин, оборудования, инструментов и др. В совокупности, перечисленные затраты, связанные с производством бытовых услуг, выраженные в денежной форме, образуют производственную себестоимость. Дополнительные затраты, связанные с реализацией производственных услуг непосредственно потребителям, образуют производственные затраты. В сумме внепроизводственных затрат и производственной стоимости услуг получается полная себестоимость.

Основные задачи учета затрат на производство услуг и продукции в организациях бытового обслуживания состоят в следующем:

• — в осуществлении контроля за выполнением определенного объема оказываемых населению услуг и производство продукции надлежащего качества в определенные сроки;
• — в обеспечении контроля за своевременным и правильным отражением всех затрат на производство услуг и продукции и исчислением их себестоимости;
• — в выявлении результатов в целом по структурному подразделению и определении дохода. (см. Приложение 3).

Примечание:

1. На 1 день затраты на 1 ребенка 12 379:25=495,16.

В том числе:

На питание: 8750:25=350 тг.;

На содержание: 2474:25=98,96 тг.;

На обучение 920:25=36,8 тг.;

На лечение 235:25=9,4 тг.

Итого: 495,16 тг.

2. Стоимость содержания 1 ребенка. 20% добавленная стоимость, всего к оплате 12 379*20:100=2475,8 на 1 ребенка 12 379+2475,8=14 854,8 или 149 000 тенге оплата на 1 ребенка за месяц содержания в садике.

Из всех таблиц складывается себестоимость содержания одного ребенка в детском дошкольном учреждении.

В ведомственных детских садах ведется следующая расчетная ведомость.

Расчет расходов на питание в детском саду.

На питание одного ребенка на один день приходится 350 тенге.

Отражение учета расходов, доходов детского дошкольного учреждения в учетных регистрах.

Ведомость учета затрат за январь 2011 года.

Ведомость учета дохода в детском саду за январь 2011 года.

Примечание: в группе 15 детей. Всего в садике 55 детей Доход 55*2290=125 950 тенге в месяц Выполнение указанных задач зависит, прежде всего, от правильной организации производственного учета в организациях, повышения его качества и достоверности данных.

В бытовом обслуживании показанный метод учета затрат на производстве применяют не только при изготовлении мебели по индивидуальным заказам населения, но и строительстве и ремонте жилья, производстве нестандартизированного оборудования.

Учет расходов и доходов по баням, прачечным, парикмахерским и другим объектам социальной сферы ведут аналогично.