Анализ практики формирования и представления промежуточной бухгалтерской отчетности на примере ООО СХП «Урал-Тау»

Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется по данным текущего бухгалтерского учета. Для обеспечения своевременного и качественного составления ее разрабатывается сводный график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ и ответственных лиц. При журнально-ордерной форме учета в установленные графиком сроки подсчитываются итоги в журналах-ордерах и ведомостях, при необходимости суммы из одних регистров записываются в другие и осуществляют взаимную сверку итогов регистров, имеющих взаимосвязь по корреспондирующим счетам.

По окончанию отчетного периода, после заполнения всех журналов-ордеров и ведомостей, дальнейшая подготовка к составлению отчетности включает выполнению следующих работ:

• — при использовании листов-расшифровок их итоги за месяц записываются в соответствующие журналы-ордера и ведомости с отметками об этом в листках-расшифровках и учетных регистрах;
• — сверяются итоги различных регистров, имеющих взаимосвязь по корреспондирующим счетам;
• — подсчитываются итоги оборотов по кредиту счетов в журналах-ордерах. При наличии в журналах-ордерах аналитических данных по счетам подсчитываются их итоги, определяются остатки на начало следующего месяца и производится сверка данных синтетического и аналитического учета;
• — производятся записи из журналов-ордеров в Главную книгу суммы общего оборота по кредиту каждого счета и суммы оборота по дебиту счета в разрезе корреспондирующих счетов и итога дебетового оборота. По каждому счету определяются остатки на первое число следующего месяца.

Записи в Главной книге оборотов по счетам сопровождаются отметками в журналах-ордерах о том, что в Главной книге сумма оборота по каждому счету отражена с указанием даты и подписей исполнителя и главного бухгалтера.

После определения в Главной книге сальдо по счетам на первое число следующего месяца их сверяют с данными аналитического учета на основании данных синтетического и аналитического учета составляют бухгалтерский баланс и другие формы отчетности.

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных Главной книги о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета.

Бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива. Актив в свою очередь состоит из внеоборотных активов и оборотных активов. Пассив — из капитала и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств.

Формирование статей баланса в СПК «Ярославский» Дуванского района.

I. Внеоборотные активы Нематериальные активы (1110).

Разница между остатками по счетам:

• — 04 «Нематериальные активы» составляют на 30.06.2013 г. — 192 тыс. руб.
• — 05 «Амортизация нематериальные активы» составляют на 30.06.2013 г. — 33 тыс. руб.
• 192 тыс. руб. — 33 тыс. руб. = 159 тыс. руб.

Основные средства (1150).

Разница между остатками по счетам:

• — 01 «Основные средства» составляет на 30.06.2013 г. — 134 762 018,12 руб.
• — 02 «Амортизация основных средств» составляет на 30.06.2013 г. -
• 32 969 018,10 руб.
• 134 762 018,12 руб. — 32 969 018,10 руб. = 101 793 000,02 руб.

Прочие внеоборотные активы (1190):

Счет 08 «Внеоборотные активы», незавершенное строительство 30.06.2013 г. — 2 678 100,67 руб.

Итого по разделу 1 (1100).

159 000 + 101 793 000,02 + 2 678 100,67 = 104 630 100,69 руб.

II. Оборотные активы Запасы Сальдо по счетам:

• — 10 «Материалы» составляет на 30.06.2013 г. — 52 580 540,28 руб.
• — 11 «Животные на выращивании и откорме» составляет на 30.06.2013 г. — 44 899 209,29 руб.
• — 20 «Основное производство» 30.06.2013 г. — 6 593 147,52 руб.
• — 43 «Готовая продукция» составляет на 30.06.2013 г. — 3 789 102,91 руб.
• 52 580 540,28+44 899 209,29+6 593 147,52+3 789 102,91 = 107 862 000 руб.

Дебиторская задолженность (1230).

Остаток по дебету счетов:

• — 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составляет на 30.06.2013 г. — 2 233 461,19 руб.
• — 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» составляет на 30.06.2013 г. — 3 947 538,81 руб.
• 2 233 461,19 + 3 947 538,81 = 6 181 000,62 руб.

Денежные средства и денежные эквиваленты (1150).

Сальдо по счетам:

• — 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы») составляет на 30.06.2013 г. — 57 495,19 руб.
• — 51 «Расчетные счета» составляет на 30.06.2013 г. — 534 028,64 руб.
• 57 495,19 + 534 028,64 = 591 523,83 руб.

Итого по разделу II (1200).

107 862 000 + 6 181 000,62 + 591 523,83 = 114 634 524,45 руб.

Баланс (1600).

104 630 100,69 + 114 634 524,45 = 219 264 625,14 руб.

III. Капитал и резервы.

«Уставный капитал» (паевые взносы) (1310)составляет на 30.06.2013 г. — 39 205 000 руб.

Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» составляет на 30.06.2013 г. -88 607 772 руб.

Итого по разделу III (1300).

39 205 000 + 88 607 772 = 127 812 772 руб.

IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства (1410).

Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» составляет на 30.06.2013 г. — 28 127 тыс. руб.

Прочие обязательства (лизинг) (1450).

Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами составляет на 30.06.2013 г. — 12 940 тыс. руб.

Итого по разделу IV (1400).

28 127 000 + 12 940 000,40 = 41 067 000,40 руб.

V. Краткосрочные обязательства Заемные средства (1510).

Сальдо по счету 67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» составляет на 30.06.2013 г. — 22 800 тыс. руб.

Кредиторская задолженность (1520).

Остаток по кредиту счетов:

• — 68 «Расчеты по налогам и сборам» составляет на 30.06.2013 г. 6 845 376,85 руб.
• — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности" составляет на 30.06.2013 г. — 7 536 566,24 руб.
• — 70 «Расчеты по оплате труда» составляет на 30.06.2013 г. — 5 804 321,28 руб.
• 6 845 376,85 + 7 536 566,24 + 5 804 321,28 = 20 186 264,37 руб.

Прочие обязательства (1550).

Сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов» составляет на 30.06.2013 г. -7 398 480,27 руб.

Итого по разделу V (1500).

22 800 000 + 20 186 264,37 + 7 398 480,27 = 50 384 744,64 руб.

Баланс (1700).

127 812 772 + 47 067 000,40 + 50 384 744,64 = 219 264 517,04 руб.

Далее рассмотрим отчет о прибылях и убытках.

В отчете о прибылях и убытках (далее — отчет, форма № 2) отражаются финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период.

В строке 2110 — выручка формы № 2 отражают сумму, равную обороту по кредиту счета 90 «Продажи».

Кредитовое сальдо по счетам 20/1, 20/2, 20/3, 23, 29, 90/8.

Стр. 2110 = 2 925 619,80 + 22 467 703,10 + 11 350 231,22 + 360 360 + +2 209 611,34 + 1 087 226,83 + 5 223,40 + 529 147,56 = 40 935 123,25 руб.

По строке 2120 — себестоимость продаж отражают расходы по обычным видам деятельности, доходы от которых отражены по строке 2110, то есть себестоимость проданной продукции. Себестоимость в отчете отражается в круглых скобках. Дебетовое сальдо по счетам 20/1, 20/2, 20/3, 23, 29, 90/8.

Стр. 2120 = 3 800 305,83 + 23 222 300,32 + 11 876 616,54 + 180 282 + +2 749 566,77 + 750 360,30 + 5 223,40 + 496 347,16 = 43 081 002,32 руб.

По строке 2100 — валовая прибыль (убыток) отражается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг).

Стр. 2100 = стр. 2110 — стр. 2120.

Стр. 2100 = 40 935 123,25 руб. — 43 081 002,32 руб. = -2 145 879,07 руб.

По строке 2330 — проценты к уплате отражаются операционные расходы в сумме процентов, которые организация должна уплатить по полученным кредитам и займам.

Проценты к уплате (2330) составляет на 30.06.2013 г. — 2509 тыс. руб.

Сумма по строке прописывается в круглых скобках.

По строке 2340 — прочие доходы отражаются погашение дебиторской задолженности.

Прочие доходы (2340) составляет на 30.06.2013 г. — 9 693 тыс. руб.

По строке 2350 — прочие расходы отражаются расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств.

Прочие расходы (2350) составляет на 30.06.2013 г. — 961 тыс. руб.

При определении финансового результата по строке 2300 — прибыль (убыток) до налогообложения, отражается финансовый результат, сформировавшийся по итогам отчетного период:

— 2 146 тыс. руб. — 2 509 тыс. руб. + 9 693 тыс. руб. — 961 тыс. руб. = 4 077 тыс. руб.

По строке 2400 отражается чистая прибыль (убыток) за минусом уплаты штрафов и пени.

Прочие (2460) штрафы и пени по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» составляет на 30.06.2013 г. — 178 тыс. руб.

Чистая прибыль (убыток) (2400).

4 077 тыс. руб. — 178 тыс. руб. = 3 899 тыс. руб.