Бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, их анализ
В структуре оборотных активов в ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» преобладали денежные средства, доля которых по состоянию на начало 2013 г составляла 53,7%. В течение 2013 г произошло увеличение денежных средств и их доля на конец 2013 г составила 68,2%.Рост доли денежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности в ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД», а с другой стороны — о недостаточно… Читать ещё >
Бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, их анализ (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.
В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.
Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.
В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы». В пассиве баланса три раздела: раздел III «Капитал и резервы», раздел IV «Долгосрочные обязательства» и раздел V «Краткосрочные обязательства».
Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи — строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.
Конкретная структура бухгалтерского баланса определена в разделе IV ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы 1110 — разница между остатками по счетам:
— 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР);
— 05 «Амортизация нематериальных активов» (без учета расходов на НИОКР).
Результаты исследований и разработок 1120 — разница между остатками по счетам:
- — 04 «Нематериальные активы» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране);
- — 05 «Амортизация нематериальных активов» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране).
Нематериальные поисковые активы 1130 — остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы.
Материальные поисковые активы 1140 — остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства.
Основные средства 1150 — разница между остатками по счетам:
— 01 «Основные средства»;
— 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности, отраженных по строке 1140).
Доходные вложения в материальные ценности 1160 — разница между остатками по счетам:
— 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
— 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам).
Финансовые вложения 1170 — сальдо по счетам:
- — 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям);
- — 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты);
- — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты).
Отложенные налоговые активы 1180 — сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».
Прочие внеоборотные активы 1190 — сальдо по счетам:
- — 07 «Оборудование к установке»;
- — 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
- — прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы».
Итого по разделу I 1100 — сумма строк: 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190.
II. Оборотные активы Запасы 1210.
Сальдо по счетам:
- — 10 «Материалы»;
- — 11 «Животные на выращивании и откорме»;
- — 20 «Основное производство»;
- — 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
- — 23 «Вспомогательные производства»;
- — 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- — 41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах);
- — 43 «Готовая продукция»;
- — 44 «Расходы на продажу»;
- — 45 «Товары отгруженные»;
- — 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
- — 97 «Расходы будущих периодов»;
- — 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
- — плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
- — минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»;
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 — сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Дебиторская задолженность 1230 — остаток по дебету счетов:
- — 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- — 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- — 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов);
- — 75 «Расчеты с учредителями»;
- — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- — 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- — минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 — сальдо по счетам:
- — 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям);
- — 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений и депозитов на срок менее года, если по ним начисляют проценты);
- — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты).
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 — сальдо по счетам:
- — 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы»);
- — 51 «Расчетные счета»;
- — 52 «Валютные счета»;
- — 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений);
- — 57 «Переводы в пути».
Прочие оборотные активы 1260 — сальдо по дебету счетов:
- — 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы»);
- — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части НДС, начисленного с сумм авансовых платежей);
- -79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом);
- — 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
- — прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы».
Итого по разделу II 1200 — сумма строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260.
Баланс 1600 — сумма строк: 1100 и 1200.
III. Капитал и резервы Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 — сальдо по счету 80 «Уставный капитал».
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 — сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)"4.
Переоценка внеоборотных активов 1340 — сальдо по счетам:
- — 83 «Добавочный капитал» (в части переоценки основных средств);
- — 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части переоценки основных средств).
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 — сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» (без учета переоценки).
Резервный капитал 1360 — сальдо по счету 82 «Резервный капитал».
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 — сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"5 (без учета переоценки), сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности).
Итого по разделу III 1300 — сумма строк: 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370.
IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства 1410 — сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга, без учета начисленных процентов к уплате).
Отложенные налоговые обязательства 1420 — сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Оценочные обязательства 1430 — сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год).
Прочие обязательства 1450 — остаток по кредиту счетов:
- — 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- — 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям"4
- — 75 «Расчеты с учредителями»;
- — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- (в части долгосрочной кредиторской задолженности).
Итого по разделу IV 1400 — сумма строк: 1410, 1420, 1430, 1450.
V. Краткосрочные обязательства Заемные средства 1510 — сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга, без учета начисленных процентов к уплате).
Кредиторская задолженность 1520 — остаток по кредиту счетов:
- — 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- — 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- — 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (в части начисленных процентов к уплате);
- — 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части начисленных процентов к уплате);
- — 70 «Расчеты по оплате труда»;
- — 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности";
- — 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- — 75 «Расчеты с учредителями»;
- — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- (в части краткосрочной кредиторской задолженности).
Доходы будущих периодов 1530 — сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов».
Оценочные обязательства 1540 — сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года).
Прочие краткосрочные обязательства 1550 — сальдо по счетам:
- — 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом);
- — иные краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства»;
Итого по разделу V 1500 — сумма строк: 1510, 1520, 1530, 1540, 1550.
Баланс 1700 — сумма строк: 1300, 1400, 1500.
Бухгалтерский баланс ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД».
АКТИВЫ. | 01.01.2013. | 01.01.2014. | Изменение удельного веса в%. | ||
Стоимость тыс. руб. | Удельный вес актива в общей величине актива.%. | Стоимость. тыс. руб. | Удельный вес актива в общей величине актива.%. | ||
Оборотные активы. | |||||
Денежные средства. | 53,7. | 68,2. | 14,5. | ||
Краткосрочные финансовые вложения. | |||||
Дебиторская задолженность. | 1,5. | 2,3. | 0,8. | ||
Авансы поставщикам. | |||||
Запасы. | 22,6. | — 9,4. | |||
НДС. | |||||
Прочие оборотные активы. | 1,1. | 0,8. | — 0,3. | ||
Оборотные активы всего. | 87,2. | 91,1. | 3,9. | ||
II.Вне оборотные активы. | |||||
Долгосрочные финансовые вложения. | 7,6. | 5,4. | — 2,2. | ||
Основные средства. | 5,2. | 3,5. | — 1,7. | ||
в т.ч. незавершенное капитальное строительство. | |||||
Нематериальные активы. | |||||
Прочие вне оборотные активы. | |||||
Вне оборотные активы, всего. | 12,7. | 8,9. | — 3,9. | ||
Активы всего. |
В структуре активов баланса ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» значительная доля принадлежит оборотным активам. На начало 2012 г величина оборотных активов составила 87,2% от их общей величины, а на конец года — 91,1%. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.
В структуре оборотных активов в ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» преобладали денежные средства, доля которых по состоянию на начало 2013 г составляла 53,7%. В течение 2013 г произошло увеличение денежных средств и их доля на конец 2013 г составила 68,2%.Рост доли денежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности в ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД», а с другой стороны — о недостаточно эффективном их использовании.
Значительный удельный вес в оборотных активах на 01.01.2013 г. имели товарные запасы -30,9%. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их уменьшения в оборотных активах ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД».
Следующим видом оборотных активов со значительным удельным весом была дебиторская задолженность. На 01.01.2013 г. удельный вес этого вида активов составлял 1,5%, к концу 2013 г удельный вес увеличился на 0,8%.
Таким образом, оборотные активы организации ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» характеризуются большой долей денежных средств, незначительной долей товарных запасов и наличием авансов, выданных поставщикам, что ухудшает ликвидность текущих активов.
Доля вне оборотных активов ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» на начало 2013 г составляла 12,8%, а на 01.01.2014 г. только 8,9%.Прослеживается тенденция уменьшения доли этого вида актива.
Основное снижение удельного веса этого вида активов произошло в части уменьшения удельного веса основных средств на 1,7%. Уменьшение удельного веса основных средств связано в основном с ликвидацией устаревшего оборудования.
В состав пассивов входит собственный капитал и краткосрочные обязательства. Поэтому по удельному весу пассивов можно сделать вывод об изменении источников финансово-хозяйственной деятельности ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД».
Пассив. | 01.01.2013. | 01.01.2014. | Изменение удельного веса%. | ||
Стоимость, тыс. руб. | Удельный вес%. | Стоимость тыс. руб. | Удельный вес%. | ||
1 Краткосрочные обязательства. | |||||
Краткосрочные кредиты, займы. | 6,8. | — 6,8. | |||
Кредиторская задолженность. | 48,3. | 65,2. | 16,9. | ||
Авансы покупателей. | |||||
Прочие краткосрочные обязательства. | |||||
Краткосрочные обязательства, всего. | 55,1. | 65,2. | 10,1. | ||
2 Долгосрочные обязательства. | |||||
Долгосрочные кредиты, займы. | |||||
Прочие долгосрочные обязательства. | |||||
Долгосрочные обязательства, всего. | |||||
3 Собственный капитал. | |||||
Уставный капитал. | 29,6. | 21,0. | — 8,6. | ||
Добавочный капитал. | 7,6. | 5,4. | — 2,2. | ||
Накопленная прибыль. | 7,7. | 8,4. | 0,7. | ||
Прочие источники собственного капитала. | |||||
Собственный капитал, всего. | 44,9. | 34,8. | — 10,1. | ||
Пассивы всего. |
За анализируемый период в ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» происходило снижение доли собственного капитала с 44,9% до 34,8%.Следует отметить, что содержание доли собственного капитала ниже 50% является нежелательным, так как организация будет в большей степени завесить от лиц, предоставивших ему займы, ссуды и кредиты.
Долгосрочных обязательств ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» в рассматриваемый период не имело. Если принимать во внимание возможность замены краткосрочных обязательств долгосрочными, то преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.
Удельный вес краткосрочных обязательств в анализируемом периоде увеличился на 10,1% в общем объеме пассивов ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД».
На конец анализируемого периода обязательства ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» полностью состояли из кредиторской задолженности, в структуре которых преобладали задолженность перед бюджетом и прочими кредиторами. На 01.01.2014 г. кредиторская задолженность составляла 65,2% от суммарных обязательств организации. Это на 16,9% больше удельного веса данного вида пассивов в кредиторской задолженности на начало анализируемого периода (48,3).
В структуре кредиторской задолженности значительный удельный вес приходится на прочих кредиторов. По данному виду пассива произошло увеличение удельного веса на 15,1%. Это говорит о том, что организация не смогла мобилизовать внутренние ресурсы на оплату кредиторской задолженности.
Таким образом на основании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» не способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост краткосрочной кредиторской задолженности говорит о том, что ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.