Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Бухгалтерский баланс. 
Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, их анализ

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

В структуре оборотных активов в ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» преобладали денежные средства, доля которых по состоянию на начало 2013 г составляла 53,7%. В течение 2013 г произошло увеличение денежных средств и их доля на конец 2013 г составила 68,2%.Рост доли денежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности в ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД», а с другой стороны — о недостаточно… Читать ещё >

Бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, их анализ (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.

В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.

Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы». В пассиве баланса три раздела: раздел III «Капитал и резервы», раздел IV «Долгосрочные обязательства» и раздел V «Краткосрочные обязательства».

Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи — строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.

Конкретная структура бухгалтерского баланса определена в разделе IV ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

I. Внеоборотные активы Нематериальные активы 1110 — разница между остатками по счетам:

— 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР);

— 05 «Амортизация нематериальных активов» (без учета расходов на НИОКР).

Результаты исследований и разработок 1120 — разница между остатками по счетам:

  • — 04 «Нематериальные активы» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране);
  • — 05 «Амортизация нематериальных активов» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране).

Нематериальные поисковые активы 1130 — остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы.

Материальные поисковые активы 1140 — остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства.

Основные средства 1150 — разница между остатками по счетам:

— 01 «Основные средства»;

— 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности, отраженных по строке 1140).

Доходные вложения в материальные ценности 1160 — разница между остатками по счетам:

— 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;

— 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам).

Финансовые вложения 1170 — сальдо по счетам:

  • — 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям);
  • — 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты);
  • — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты).

Отложенные налоговые активы 1180 — сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

Прочие внеоборотные активы 1190 — сальдо по счетам:

  • — 07 «Оборудование к установке»;
  • — 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • — прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы».

Итого по разделу I 1100 — сумма строк: 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190.

II. Оборотные активы Запасы 1210.

Сальдо по счетам:

  • — 10 «Материалы»;
  • — 11 «Животные на выращивании и откорме»;
  • — 20 «Основное производство»;
  • — 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
  • — 23 «Вспомогательные производства»;
  • — 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • — 41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах);
  • — 43 «Готовая продукция»;
  • — 44 «Расходы на продажу»;
  • — 45 «Товары отгруженные»;
  • — 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
  • — 97 «Расходы будущих периодов»;
  • — 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
  • — плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
  • — минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»;

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 — сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Дебиторская задолженность 1230 — остаток по дебету счетов:

  • — 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • — 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • — 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов);
  • — 75 «Расчеты с учредителями»;
  • — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • — 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • — минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 — сальдо по счетам:

  • — 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям);
  • — 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений и депозитов на срок менее года, если по ним начисляют проценты);
  • — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты).

Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 — сальдо по счетам:

  • — 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы»);
  • — 51 «Расчетные счета»;
  • — 52 «Валютные счета»;
  • — 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений);
  • — 57 «Переводы в пути».

Прочие оборотные активы 1260 — сальдо по дебету счетов:

  • — 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы»);
  • — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части НДС, начисленного с сумм авансовых платежей);
  • -79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом);
  • — 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
  • — прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы».

Итого по разделу II 1200 — сумма строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260.

Баланс 1600 — сумма строк: 1100 и 1200.

III. Капитал и резервы Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 — сальдо по счету 80 «Уставный капитал».

Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 — сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)"4.

Переоценка внеоборотных активов 1340 — сальдо по счетам:

  • — 83 «Добавочный капитал» (в части переоценки основных средств);
  • — 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части переоценки основных средств).

Добавочный капитал (без переоценки) 1350 — сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» (без учета переоценки).

Резервный капитал 1360 — сальдо по счету 82 «Резервный капитал».

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 — сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"5 (без учета переоценки), сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности).

Итого по разделу III 1300 — сумма строк: 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370.

IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства 1410 — сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга, без учета начисленных процентов к уплате).

Отложенные налоговые обязательства 1420 — сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Оценочные обязательства 1430 — сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год).

Прочие обязательства 1450 — остаток по кредиту счетов:

  • — 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • — 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям"4
  • — 75 «Расчеты с учредителями»;
  • — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
  • (в части долгосрочной кредиторской задолженности).

Итого по разделу IV 1400 — сумма строк: 1410, 1420, 1430, 1450.

V. Краткосрочные обязательства Заемные средства 1510 — сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга, без учета начисленных процентов к уплате).

Кредиторская задолженность 1520 — остаток по кредиту счетов:

  • — 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • — 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • — 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (в части начисленных процентов к уплате);
  • — 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части начисленных процентов к уплате);
  • — 70 «Расчеты по оплате труда»;
  • — 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности";
  • — 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • — 75 «Расчеты с учредителями»;
  • — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
  • (в части краткосрочной кредиторской задолженности).

Доходы будущих периодов 1530 — сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов».

Оценочные обязательства 1540 — сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года).

Прочие краткосрочные обязательства 1550 — сальдо по счетам:

  • — 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом);
  • — иные краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства»;

Итого по разделу V 1500 — сумма строк: 1510, 1520, 1530, 1540, 1550.

Баланс 1700 — сумма строк: 1300, 1400, 1500.

Бухгалтерский баланс ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД».

АКТИВЫ.

01.01.2013.

01.01.2014.

Изменение удельного веса в%.

Стоимость тыс. руб.

Удельный вес актива в общей величине актива.%.

Стоимость. тыс. руб.

Удельный вес актива в общей величине актива.%.

Оборотные активы.

Денежные средства.

53,7.

68,2.

14,5.

Краткосрочные финансовые вложения.

Дебиторская задолженность.

1,5.

2,3.

0,8.

Авансы поставщикам.

Запасы.

22,6.

— 9,4.

НДС.

Прочие оборотные активы.

1,1.

0,8.

— 0,3.

Оборотные активы всего.

87,2.

91,1.

3,9.

II.Вне оборотные активы.

Долгосрочные финансовые вложения.

7,6.

5,4.

— 2,2.

Основные средства.

5,2.

3,5.

— 1,7.

в т.ч. незавершенное капитальное строительство.

Нематериальные активы.

Прочие вне оборотные активы.

Вне оборотные активы, всего.

12,7.

8,9.

— 3,9.

Активы всего.

В структуре активов баланса ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» значительная доля принадлежит оборотным активам. На начало 2012 г величина оборотных активов составила 87,2% от их общей величины, а на конец года — 91,1%. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.

В структуре оборотных активов в ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» преобладали денежные средства, доля которых по состоянию на начало 2013 г составляла 53,7%. В течение 2013 г произошло увеличение денежных средств и их доля на конец 2013 г составила 68,2%.Рост доли денежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности в ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД», а с другой стороны — о недостаточно эффективном их использовании.

Значительный удельный вес в оборотных активах на 01.01.2013 г. имели товарные запасы -30,9%. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их уменьшения в оборотных активах ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД».

Следующим видом оборотных активов со значительным удельным весом была дебиторская задолженность. На 01.01.2013 г. удельный вес этого вида активов составлял 1,5%, к концу 2013 г удельный вес увеличился на 0,8%.

Таким образом, оборотные активы организации ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» характеризуются большой долей денежных средств, незначительной долей товарных запасов и наличием авансов, выданных поставщикам, что ухудшает ликвидность текущих активов.

Доля вне оборотных активов ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» на начало 2013 г составляла 12,8%, а на 01.01.2014 г. только 8,9%.Прослеживается тенденция уменьшения доли этого вида актива.

Основное снижение удельного веса этого вида активов произошло в части уменьшения удельного веса основных средств на 1,7%. Уменьшение удельного веса основных средств связано в основном с ликвидацией устаревшего оборудования.

В состав пассивов входит собственный капитал и краткосрочные обязательства. Поэтому по удельному весу пассивов можно сделать вывод об изменении источников финансово-хозяйственной деятельности ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД».

Пассив.

01.01.2013.

01.01.2014.

Изменение удельного веса%.

Стоимость, тыс. руб.

Удельный вес%.

Стоимость тыс. руб.

Удельный вес%.

1 Краткосрочные обязательства.

Краткосрочные кредиты, займы.

6,8.

— 6,8.

Кредиторская задолженность.

48,3.

65,2.

16,9.

Авансы покупателей.

Прочие краткосрочные обязательства.

Краткосрочные обязательства, всего.

55,1.

65,2.

10,1.

2 Долгосрочные обязательства.

Долгосрочные кредиты, займы.

Прочие долгосрочные обязательства.

Долгосрочные обязательства, всего.

3 Собственный капитал.

Уставный капитал.

29,6.

21,0.

— 8,6.

Добавочный капитал.

7,6.

5,4.

— 2,2.

Накопленная прибыль.

7,7.

8,4.

0,7.

Прочие источники собственного капитала.

Собственный капитал, всего.

44,9.

34,8.

— 10,1.

Пассивы всего.

За анализируемый период в ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» происходило снижение доли собственного капитала с 44,9% до 34,8%.Следует отметить, что содержание доли собственного капитала ниже 50% является нежелательным, так как организация будет в большей степени завесить от лиц, предоставивших ему займы, ссуды и кредиты.

Долгосрочных обязательств ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» в рассматриваемый период не имело. Если принимать во внимание возможность замены краткосрочных обязательств долгосрочными, то преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

Удельный вес краткосрочных обязательств в анализируемом периоде увеличился на 10,1% в общем объеме пассивов ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД».

На конец анализируемого периода обязательства ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» полностью состояли из кредиторской задолженности, в структуре которых преобладали задолженность перед бюджетом и прочими кредиторами. На 01.01.2014 г. кредиторская задолженность составляла 65,2% от суммарных обязательств организации. Это на 16,9% больше удельного веса данного вида пассивов в кредиторской задолженности на начало анализируемого периода (48,3).

В структуре кредиторской задолженности значительный удельный вес приходится на прочих кредиторов. По данному виду пассива произошло увеличение удельного веса на 15,1%. Это говорит о том, что организация не смогла мобилизовать внутренние ресурсы на оплату кредиторской задолженности.

Таким образом на основании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» не способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост краткосрочной кредиторской задолженности говорит о том, что ОЦОУ-2 филиал ОАО «РЖД» испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой