Учет и документальное оформление обязательств организации

Основными счетами, согласно которых осуществляется учет обязательств ООО «Магнат» представляют собой: счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В основе расчетов с работниками и физическими лицами по оплате труда лежит составление первичных документов, которые служат основой для отображения надлежащих сумм по счетам бухгалтерского учета. Первичными документами, на основе которых, осуществляется начисление заработной платы, представляет собой: табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (ф. Т-13) используют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. На основе личной карточки работника (ф. № Т-2), имеющая размер тарифной ставки или оклада, а также согласно ф. № Т-13 осуществляется начисление заработной платы в платежной ведомости (ф. № Т-53).

Также применяются формы: форма № Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу», форма № Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу». Форма № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» форма № Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником».

Аналитический учет в ООО «Магнат» ведется по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по каждому работнику предприятия.

Правильность обязательств по расчетам с персоналом по оплате труда подтверждается соответствием учетных и отчетных данных по рисунку 3.

Расчет заработной платы начисляется на основании учета фактически отработанного рабочего времени, доплат, исчисления полагающихся премий и иных выплат в расчетной ведомости. Выплату заработной платы производят на основании платежных ведомостей, которые составляются бухгалтером или непосредственно по расходным ордерам.

Последовательность действий бухгалтера по начислению заработной платы выглядит так:

• 1) по первичным документам производится расчет заработной платы каждого работника;
• 2) обобщаются данные о заработной плате каждого работника по всем документам, то есть устанавливается размер ежемесячной заработной платы каждого работника предприятия, данные вписывают в лицевые счета;
• 3) по каждому работнику устанавливают размер удержаний и вычетов из его заработной платы и сумма заработной платы, которую необходимо выдавать работнику на руки;
• 4) совершается начисление страховых выплат с заработной платы каждого работника;
• 5) устанавливаются сводные данные о начисленной сумме и свершенных удержаниях по организации в целом.
• 6) начисленная заработная плата работникам организации распределяется по кодам затрат и источникам финансирования.

Рассмотрим на примере работника Алаксандровой Елены Александровны, как производится расчет заработной платы и больничного пособия в организации ООО «Магнат».

При выплате заработной платы работники ООО «Магнат» получают на руки расчетный листок, в котором указывается положенная ему сумма за надлежащий период. Расчетные листки бухгалтер ООО «Магнат» формирует один раз в месяц, когда совершается начисление второй части зарплаты (в конце месяца).

Следовательно, имело место начисление пособия по временной нетрудоспособности.

Основой для назначения пособия по временной нетрудоспособности представляет собой выданный в установленной последовательности больничный лист.

Пособие по временной нетрудоспособности выдается с первого дня болезни и до полного восстановления.

В первую очередь определяется стаж работника для установления размера (%) пособия для начисления. Стаж Александровой — 10 лет 4 месяца. Согласно чего вытекает, что пособие начисляется в 100% размере.

Сотрудница не работала в период с 25.06.2013 по 3.07.2013 года.

Рассмотрим расчет суммы пособия по временной нетрудоспособности.

Оплачиваемый период: с 25.06.2013 по 03.07.2013.

Расчетный год: 2013.

Таблица 2.8. Расчет среднего заработка за расчетный год.

Общая сумма заработка с учетом максимально облагаемой взносами составила: 78 862,87 р.

2. Расчет среднего заработка работника:

Среднедневной заработок составил: 78 862,87 / 730 = 108,03 руб.

3. Расчет минимального среднего заработка из МРОТ МРОТ по состоянию на 25.06.2013: 5205 руб.

Минимальный среднедневной заработок из МРОТ составил: 173,50 руб.

Следовательно, работнику организации ООО «Магнат» полагается пособие в следующих размерах:

Таблица 2.9. Расчет сумм пособий по временной нетрудоспособности.

За счет средств ФСС РФ Александровой было начислено 1041 рубль 00 копеек, за счет средств ООО «Магнат» — 520 рублей 50 копеек, что в общей сумме составило 1561 рубль 50 копеек.

По счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» бухгалтер производит следующие проводки:

— Начислена оплата труда управленческому персоналу.

дебет счета 25.

кредит счета 70, — за 2013 г. сумма составила 1 472 428 руб.;

— Удержан налог на доходы физических лиц.

дебет счета 70.

кредит счета 68.01 — сумма составила 181 781,21 руб.;

— Выплачена заработная плата из кассы организации.

дебет счета 70.

кредит счета 50 -сумма составила 1 290 646,79 руб.

Для целей расчета с персоналом по прочим операциям в ООО «Магнат» ведется 73 счет, к нему открыт субсчет 73.03 «Расчеты по прочим операциям».

К примеру, организация ООО «Магнат» оплачивает за сотовую связь своих работников, если сотрудник воспользовался интернетом, то это несправедливый расход, который удерживается из заработной платы работника.

На суммы начисленной заработной платы начисляются взносы по социальному страхованию и обеспечению.

Суммы страховых взносов в ООО «Магнат» составили:

Таблица 2.10. Суммы страховых взносов ООО «Магнат» за сентябрь 2013 года.

Кредиторская задолженность у ООО «Магнат» возникает также при налогообложении.

Для целей расчета по налогам и сборам предприятие ООО «Магнат» ведет учет на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

ООО «Магнат» является плательщиком единого налога при применении упрощенной системы налогообложения.

Данный налог учитывают по счету 68.12. В 2012 г. сумма начисленного налога составила 65 780 руб. (Дт 99 Кт 68.12), а уплаченного — 71 497 руб. (Дт 68.12 Кт 51).

Таблица 2.11. Выписка из оборотно-сальдовой ведомости ООО «Магнат» по счету 68.12.

Согласно данным таблицы видно, что возврат авансовых платежей в ООО «Магнат» составил 92 000 рублей.