Обобщение результатов. 
Нормативное регулирование аудита в РФ

аудиторский следствие отчетность арбитражный.

Сформулируйте свое профессиональное мнение о степени достоверности финансовой отчетности аудируемого лица и оформите соответствующее аудиторское заключение по утвержденному формату в соответствии с ФСАД 1/2010, 2/2010, 3/2010.

Аудиторское заключение

Федеральное государственной унитарное предприятие (ГУП) «Юпитер», вид деятельности — промышленность и осуществление строительно-монтажных работ, действует в течение 10 лет, проверяемый период — последний полный финансовый год.

ООО «АудитКонсалтинг»; юридический адрес г. Красноярск, ул. Аэровокзальная 15, офис 735; телефон 28−18−70; член ИПА, ОГРНЗ 1 024 678 954; свидетельство о государственной регистрации выдано налоговой инспекцией Советского районна г. Красноярска № 503 524; расчетный счет 40 702 810 731 020 107 776 в Красноярском банке ЗАО «Енисей», корсчет 30 101 810 800 000 000 000, БИК 40 347 503, ИНН 2 460 038 549. В аудите принимали участие: ____________________________________________.

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации «Юпитер», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20XX года, отчета о прибылях и убытках.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность Руководство ГУП «Юпитер» несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление достоверной бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих условиям задания аудиторских процедур" .

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита доказательства представляют достаточные основания для выражения мнения с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности.

На предварительном этапе оценки системы внутреннего контроля получены следующие аудиторские доказательства:

• а) при оценке средств контроля, имеющих отношение к системе бухгалтерского учета установлено: операции в учете правильно отражают временной период их осуществления; операции в учете зафиксированы в правильных суммах; операции отражены в соответствии с учетной политикой, нормативными актами, не всегда на соответствующих счетах бухгалтерского учета; зафиксированы детали операции, имеющие существенное значение для учета и отчетности; ограничена возможность злоупотреблений; все хозяйственные операции осуществляются с разрешения руководства;
• б) при рассмотрении контрольной среды установлено, что на проверяемом экономическом субъекте организационная структура не учитывает распределение несовместимых функций между работниками; отсутствует документальное и фактическое распределение полномочий; кадровая политика предусматривает повышение квалификации, однако это не влияет на заработную плату; порядок предоставления отчетности для внешних пользователей предусмотрен, для внутренних отсутствует; хозяйственная деятельность не соответствует требованиям законодательства;
• в) при изучении процедур контроля установлено, что доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства; инвентаризация проводится только в кассе, при смене материально-ответственных лиц; проводятся внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности, а также сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации; не проводятся проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей, а также не осуществляется контроль за прикладными программами и компьютерными информационными системами; не проводится сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями, имеется ограничение доступа к активам и записям.

В процессе проверки получены аудиторские доказательства по циклам.

• 1. При проверке юридического статуса установлено, что уставный капитал сформирован полностью, 1.1) предприятие не состоит в соответствующей саморегулируемой организации
• 2. По циклу приобретения и расходования установлено, что 2.1) в соответствии с приказом об учетной политике материально производственные запасы должны оцениваться по методу первых партий (ФИФО), в учете фактически применялся метод средней себестоимости, в связи с чем по строке «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» на конец года занижена сумма остатка материально производственных запасов в размере 500 тыс. руб. (по данным ФГУП «Юпитер» остаток на конец года 55 500 тыс. руб., по данным аудита должен быть в сумме 55 000 тыс. руб.), 2.2) выявлена операция по приобретению основных средств в ноябре на сумму 150 тыс. руб. (сумма указана без НДС), по договору предусматривающему расчеты не денежными средствами, по данным учета стоимость актива была определена на основании балансовой стоимости обмениваемого имущества на сумму 150 тыс. руб., по данным аудита стоимость основных средств, должна быть оценена на сумму 100 тыс. руб. без НДС (срок эксплуатации для налогового учета — 10 лет, метод начисления — линейный; в целях бухгалтерского учета применяется линейный метод, исходя из срока службы 5 лет).
• 3. По циклу производства установлено, что в расходы по обычным видам деятельности включены 3.1) сумма расходов не уменьшающие экономические выгоды в размере 340 тыс. руб., 3.2) проценты за пользованием банковским кредитом в сумме 215 тыс. руб., 3.3) пособия по временной нетрудоспособности по причине производственной травмы за все дни болезни по больничным листам в размере 30 тыс. руб.
• 4. По циклу доходов и финансового результата установлено, что 4.1) в состав доходов не включены доходы в сумме 170 тыс. руб. увеличивающие экономические выгоды в проверяемом периоде, а также выполнены другие условия признания доходов по обычным видам деятельности, 4.2) в составе доходов по обычным видам деятельности отражена списанная кредиторская задолженность срок исковой давности которой истек, в сумме 83 тыс. руб., 4.3) в составе расходов по обычным видам деятельности отражены убытки от наводнения в сумме 30 тыс. руб.
• 5. По циклу оплата и расчеты 5.1) выявлен случай неоприходования наличных денежных средств в кассе в сумме 14 тыс. руб.
• 6. При исследовании формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», выявлены следующие искажения:
  • — в форме № 1: Итого по разделу 1 на начало года ошибочно сумма завышена на 126 т.р. (должна составлять 472 714 т.р.);
  • — валовая прибыль в отчете о прибылях и убытках указана как 6318, что не соответствует настоящему показателю 38 762 т.р.;
  • — прибыль до налогообложения также искажена 16 716 т.р., когда должна составлять 16 726 т.р.;
  • — чистая прибыль соответственно занижена, должна составлять 11 056 т.р.

Таким образом ГУП «Юпитер» не соблюдает требований законодательства при совершении хозяйственных операций. Система внутреннего контроля признана неэффективной.

Существенной ошибкой является отклонение статей отчетности.

По нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств указанных выше, прилагаемая к настоящему заключению бухгалтерская отчётность недостоверна, т. е. подготовлена так, что не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение результата финансовой деятельности ГУП «Юпитер» в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Руководитель ООО" Аудитконсалтинг" .

____ ___________ ________.

Таблица 4. Форма № 1 «Бухгалтерский баланс», условные данные для выполнения контрольной работы, по вариантам (в тыс. руб.).

Таблица 5. Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», (в тыс. руб.).