Проверка кредитной документации
К 45 203 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок до 30 дней», если заемщик не является клиентом банка. К 45 203 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок до 30 дней», если заемщик — клиент банка. К 449 «Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся… Читать ещё >
Проверка кредитной документации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Комплект соответствующей документации состоит из:
- — заявки на получение кредита, которая должна содержать информацию о виде кредита, сроке, порядке выдачи и погашения, способе обеспечения возвратности, кредитоспособности клиента, его организационно-правовой форме и т. д. До введения новых Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях необходимо было оформлять срочные обязательства;
- — технико-экономического обоснования;
- — кредитного договора;
- — обеспечения ссуды (договор залога, гарантия, страховой полис и т. д.).
Заключительным этапом аудиторской проверки является формирование выводов и рекомендаций банку, ознакомление с ними руководства банка.
Следует отметить, что в основе деления балансовых счетов, на которых учитываются кредиты предоставленные, лежит принцип кредитования по заемщику и срокам.
Планом счетов предусмотрена классификация заемщиков по их форме собственности. Детализация по срокам различает кредиты, выданные на 1 день, на срок от 2 до 7 дней, на срок от 8 до 30 дней, от 31 до 90 дней, на срок от 91 до 180 дней, на срок от 181 дня до 1 года, на срок от 1 года до 3 лет, на срок свыше 3 лет.
Резерв на возможные потери по ссудам формируется в зависимости от заемщика и его формы собственности, например:
- 32 010 «Резервы под возможные потери» — по кредитам, предоставленным банкам;
- 44 210 «Резервы под возможные потери» — по кредитам, предоставленным финансовым органам субъектов РФ и местных органам власти;
- 44 509 «Резервы поя возможные потери» — по кредитам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;
- 44 809 «Резервы под возможные потери» — по кредитам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности.
Кроме того, аудитор проверяет правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций по данному объекту учета. Для удобства соответствующие данные (типичные бухгалтерские проводки по ссудным операциям) сведены в таблицу 3.
Таблица № 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета типичных ссудных операций.
Содержание операции. | Бухгалтерская проводка. |
1. Выдан кредит негосударственной коммерческой организации на срок до 30 дней. | Д 45 203 «Кредиты, предоставленные не государственным коммерческим предприятиям и организациям на срок до 30 дней» . |
К 40 702 «Коммерческие предприятия и организации», если заемщик — клиент банка. | |
Д 45 203 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок до 30 дней» . | |
К 30 102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», если заемщик не является клиентом банка. | |
Учет обеспечения по выданным кредитам на примере полученных в залог ценных бумаг. | Д 91 303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам, кроме векселей» . |
К 99 999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» . | |
Создание резерва по срочным кредитам. | Д 70 209 «Другие расходы» . |
К 45 209 «Резервы под возможные потери» . | |
Начислены проценты за пользование кредитом. | Д 40 702 «Коммерческие предприятия и организации» . |
К 70 101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты» . | |
Погашение кредита. | Д 40 702 «Коммерческие предприятия и организации» . |
К 45 203 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок до 30 дней», если заемщик — клиент банка. | |
Д 30 102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» . | |
К 45 203 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок до 30 дней», если заемщик не является клиентом банка. | |
Списание резерва на доходы. Возврат залога. | Д 45 209 «Резервы под возможные потери» . |
К 70 107 «Другие доходы» . | |
Д 99 999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» . | |
К 91 303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам, кроме векселей» . | |
2 На основании кредитного договора выдана ссуда госпредприятию. | Д 449 «Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности» . |
К 406 «Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» . | |
К 301 «Корреспондентские счёта» (если госпредприятие находится на обслуживании в другом банке). | |
Создан резерв на возможные потери по ссудам. | Д 702 «Расходы» . |
К 44 909 «Резервы на возможные потери по ссудам» . | |
Открыт внебалансовый счет. | Приход 913 «Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств» . |
3 На основании кредитного договора выдана ссуда акционерному обществу. | Д 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям» . |
К 407 «Счета негосударственных предприятий» (если ссуда выдана клиенту банка). | |
К 301 «Корреспондентские счета» (ссуда выдана клиенту другого банка). | |
Создан резерв на возможные потери по ссудам Открыт внебалансовый счет. | Д 702 «Расходы» . |
К 45 209 «Резервы на возможные потери» . | |
Приход 913 «Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств» . | |
4. Перечислены акционерным обществом банку средства в погашение ссудной, задолженности при наступлении срока платежа и проценты по ссуде: | а) Д 407 «Счета негосударственных предприятий» . |
К 701 «Доходы» (на сумму процентов). | |
К 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям» . | |
а) со своего расчетного счета. | К 407 «Счета негосударственных предприятий» (на сумму ссуды). |
б) с корреспондентского счета, если ссудозаемщик — клиент другого банка. | б) Д 301 «Корреспондентские счета» . |
К 701 «Доходы» (на сумму процентов). | |
К 482 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям» (на сумму ссуды). | |
Списан резерв на возможные потери по ссуде при погашении задолженности. | Д 45 209 «Резервы на возможные потери» . |
К701 «Доходы» . | |
5. При наступлении срока платежа на расчетном счете предприятия отсутствуют денежные средства для уплаты задолженности по полученной ссуде. | Д 458 «Кредиты, не погашенные в срок» . |
К 449 «Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в Государственной (кроме федеральной) собственности» . | |
Задолженность по процентам при этом отнесена на соответствующий счет. | Д459 «Проценты по кредитам, не уплаченные в срок» . |
К 613 «Доходы будущих периодов» . | |
6. Госпредприятием перечислены средства с расчетного счета в погашение задолженности по выданной ему ссуде и процентов по ней. | Д 406 «Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» . |
К 458 «Кредиты, не погашенные в срок (на сумму выданной ссуды). | |
К 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок» (на сумму начисленных процентов). | |
Отнесены полученные от заемщика проценты за пользование ссудой в доход банка. | Д 613 «Доходы будущих периодов» . |
К 701 «Доходы» . | |
Списан резерв на возможные потери по ссудам при возврате ссуды. | Д 44 909 «Резерв на возможные потери по ссудам» . |
К 701 «Доходы» . | |
Во внебаланоовом учете при возврате ссуды. | Расход 913 «Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств» . |
7. На основании межбанковского договор… | |
Д 301 «Корреспондентские счета» (от клиента другого банка). | |
К 701 «Доходы» . | |
13. Списаны в отчетном периоде на финансовый результат: | |
Д701 «Доходы» . | |
а) проценты, полученные по выданным ссудам. | К 703 «Прибыль» . |
б) проценты, уплаченные по полученным ссудам. | Д 703 «Прибыли1» . |
К 702 «Расходы"'. |
Наиболее типичные нарушения, выявляемые при проверке соответствующих операций, состоят в следующем:
- — недостаточное обоснование выданной ссуды, неправильное исчисление процентов;
- — неотнесение просроченной кредиторской задолженности на счет 458 «Кредиты, не погашенные в срок» ;
- — отсутствие резерва на возможные потери по ссудам;
- — юридическая несостоятельность кредитных договоров и залоговых отношений и т. д.