Анализ финансовых результатов деятельности фирмы на примере ООО «Паритет»

Финансовый анализ результатов деятельности предприятия ООО «Паритет» начнем с анализа показателей прибыли (таблица 3.1.).

Таблица 3.1.

Исходные данные для анализа показателей прибыли, (млн.р.).

*Для расчета гр.6 фактическое количество реализованной продукции умножается на цену и себестоимость по плану соответственно.

В таблице 3.2. приведен анализ динамики показателей прибыли организации на основании исходных данных приведенных в таблице 3.1.

Как показывают данные таблицы 3.2. исследуемое предприятие в отчетном периоде достигло высоких результатов.

Валовая прибыль в отчетном периоде составила 6012 млн.р., что на 1026 млн.р. больше, чем в прошлом году (или на 20,6%), и на 428 млн.р. больше, чем планировалось (или на 7,7%). На положительный рост валовой прибыли оказали влияние такие факторы как превышение изменения выручки от реализации над суммой изменения налогов, включаемых в выручку, а также снижение себестоимости реализации по прямым переменным затратам.

Прибыль от реализации в отчетном периоде также увеличилась и составила 3617 млн.р., что на 1323 млн.р. (или на 57,7%) больше, чем в прошлом году, и на 635 млн.р. (или на 21,3%) больше, чем планировалось.

Сумма прибыли за отчетный период составила 4174 млн.р., что на 1666 млн.р. больше по сравнению с прошлым годом (или на 66,4%). На формирование данного показателя по сравнению с прошлым годом оказали влияние следующие факторы:

• · рост прибыли от реализации продукции — на 1323 млн. р.
• · увеличение результата по операционным доходам и расходам — на 359 млн. р.
• · отрицательное влияние на формирование данного показателя оказал рост отрицательного результата по внереализационным доходам и расходам — на 16 млн. р. По сравнению с планом сумма прибыли за отчетный период увеличилась на 792 млн. р. (или на 23,4%) за счет:
• — роста прибыли от реализации продукции — на 635 млн. р.
• — увеличения результата по операционным доходам и расходам — на 169 млн. р.

Таблица 3.2.

Анализ темпов роста прибыли (убытка).

— за счет роста отрицательного результата по внереализационным доходам и расходам прибыль за отчетный период уменьшилась на 12 млн. р.

Чистая прибыль предприятия в отчетном периоде составила 2679 млн.р., что на 921 млн.р. (или на 52,4%) больше, чем в прошлом году, и на 317 млн.р. (или на 13,4%) больше, чем планировалось. На формирование данного показателя положительное влияние оказал рост прибыли за отчетный период по сравнению с прошлым годом — на 1666 млн. р., по сравнению с планом — на 792 млн. р.

Рост налогов и платежей из прибыли отрицательно сказался на показателе чистой прибыли. За счет влияния данного фактора сумма чистой прибыли уменьшилась на 745 млн. р. по сравнению с прошлым годом и на 475 млн.р. по сравнению с планом.

Дальнейший анализ должен определить состав и структуру прибыли отчетного года (табл.3.3.).

Таблица 3.3.

Анализ структуры прибыли отчетного года.

Наибольший удельный вес в общей сумме планируемого увеличения прибыли занимает резерв увеличения прибыли по продукции В, наименьший — по продукции А.

Таблица 3.7.

Расчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости в результате уменьшения прямых переменных затрат в себестоимости единицы реализуемой продукции.

* Снижение прямых переменных затрат в себестоимости единицы изделия влияет на прибыль с обратным знаком (+).

Данные таблицы 3.7. показывают, что снижение прямых переменных затрат в себестоимости единицы реализуемой продукции увеличит прибыль на 3644 млн.р., в том числе за счет:

• · снижения прямых переменных затрат в себестоимости изделия, А — на 2624 млн.р.;
• · снижения прямых переменных затрат в себестоимости изделия Б — на 595 млн.р.;
• · снижения прямых переменных затрат в себестоимости изделия В — на 425 млн.р.
• · Общая сумма резерва роста прибыли за счет повышения качества реализуемой продукции на будущий период составляет 50 194 млн.р., в том числе за счет повышения качества продукции, А — 3444 млн.р., продукции Б — 46 750 млн.р.

Таблица 3.8.

Расчет резервов роста прибыли за счет повышения качества реализуемой продукции.

*Средняя цена реализованной продукции определенного вида определяется по формуле средневзвешенной.

После проведенных расчетов прироста прибыли за счет различных факторов, выявленные резервы необходимо обобщить (табл.3.9.).

Таблица 3.9.

Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, млн.р.

Из обобщающей таблицы 3.9. видно, что основным источником резервов увеличения суммы прибыли на данном предприятии является повышение качества продукции. С высоким качеством продукции предприятие может конкурировать как на внутреннем рынке, так и на внешнем. Выявленные резервы роста прибыли должны быть освоены предприятием путем разработки системы целого ряда мероприятий по снижению себестоимости продукции и повышению ее качества.

Для анализа выполнения плана по сумме чистой прибыли составляется аналитическая таблица 3.10.

Таблица 3.10.

Анализ формирования нераспределенной (чистой) прибыли.

Как видно из таблицы, нераспределённая (чистая) прибыль в отчетном периоде составила 2679 млн. р., что на 317 млн. р. больше, чем планировалось. Увеличение чистой прибыли произошло за счет роста прибыли отчетного года на 792 млн. р. В результате увеличения доли налогов и платежей из прибыли на 5,6% в структуре валовой прибыли чистая прибыль сократилась на 475 млн. р. Чрезвычайных доходов и чрезвычайных расходов в данном отчетном периоде у предприятия не было.

В процессе дальнейшего анализа необходимо измерить влияние отдельных факторов на сумму чистой прибыли. Для отражения факторов изменения нераспределенной прибыли и определения уровня их влияния составим таблицу 3.11.

Таблица 3.11.

Анализ факторов изменения нераспределенной (чистой) прибыли, млн. р.

Из приведенных расчетов в табл.3.11. видно, что план по чистой прибыли перевыполнен на 317 млн. р. Влияние факторов в общей сумме прироста чистой прибыли распределилось следующим образом:

• · Перевыполнение плана по валовой прибыли увеличило сумму чистой прибыли на 428 млн. р., в том числе:
  • — за счет увеличения объёма реализации на 0,165% валовая прибыль, а следовательно и чистая прибыль возросла на 9,2млн. р.;
  • — за счет изменения структуры реализованной продукции в сторону увеличения доли рентабельных видов продукции перевыполнение плана по чистой прибыли составило 237,8 млн. р.;
  • — за счет снижения себестоимости реализованной продукции по прямым переменным затратам валовая прибыль по сравнению с планом увеличилась на 133 млн. р.;
  • — за счет изменения цен валовая прибыль возросла на 48 млн. р.
• · Уменьшение управленческих и коммерческих расходов положительно повлияло на чистую прибыль и вызвало ее увеличение на 207 млн. р.;
• · Увеличение финансовых результатов от операционных доходов и расходов привело к росту планируемой прибыли на 169 млн. р.;
• · За счет отрицательного результата от внереализационных доходов и расходов валовая прибыль уменьшилась на 12 млн. р. Предприятию следует обратить внимание на состав и содержание своих внереализационных расходов (штрафы, пени, дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, убытки прошлых лет и т. д.), так как наблюдается превышение их над внереализационными доходами, и принять меры для предотвращения появления и снижения непредвиденных расходов.
• · Увеличение налоговых платежей и расходов из прибыли в отчетном периоде по сравнению с планом привело к уменьшению чистой прибыли на 475 млн. р.

Общее влияние факторов составляет:

(9,2+237,8+133+48)+207+169−12−475=317млн.р.

В таблице 3.12. приведены показатели рентабельности реализованной продукции по методике исчисления прибыли к себестоимости, включая управленческие и коммерческие расходы, и прибыли от реализации к объему реализации.

Таблица 3.12.

Расчет показателей рентабельности проданных товаров, продукции, работ и услуг.

В результате анализа показателей рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг, можно сделать следующие выводы:

• 1. Рентабельность, исчисленная по валовой прибыли к себестоимости реализованных товаров и продукции по прямым переменным затратам, в отчетном периоде составила 25,3% и увеличилась по сравнению с планом на 2,1%. Это значит, что фактически на 1 рубль, вложенный в прямые переменные затраты произведенной и реализованной продукции, получено 25,3 копеек валовой прибыли вместо 23,2 коп. по плану.
• 2. Рентабельность, исчисленная по валовой прибыли к выручке-нетто от реализации продукции, в отчетном периоде составила 20,2%, возросла по сравнению с планом на 1,4%.Из этого следует, что на 1 рубль выручки-нетто фактически приходится 20,2 копеек валовой прибыли вместо 18,8 планируемых.
• 3. Рентабельность, исчисленная по прибыли от реализации к полной себестоимости продукции (себестоимость реализованной продукции по прямым переменным затратам + коммерческие и управленческие расходы), возросла на 2,6% по сравнению с плановым показателем, т. е. фактическая прибыль от реализации на 1 рубль полной себестоимости составила 13,8 копеек вместо 11,2 по плану.

Влияние факторов на данный показатель рентабельности можно рассчитать методом цепных подстановок, используя при этом следующую факторную модель рентабельности:

R_пл = ПР_пл/ (Спр_пл + КУр_пл)· 100 = 2982 / (24 099+2602)· 100=11,2%.

R_усл1 = ПР_ф/ (Спр_пл + КУр_пл)· 100 = 3617 /(24 099+2602)· 100=13,5%.

R_усл2 = ПР_ф/ (Спр_ф + КУр_пл)· 100 = 3617 /(23 768+2602)· 100=13,7%.

R_ф = ПР_ф/ (Спр_ф + КУр_ф)· 100 = 3617 /(23 768+2395)· 100=13,8%.

Д Rобщ = R_ф— R_пл=13,8−11,2=2,6%.

Изменение рентабельности за счет:

— увеличения прибыли от реализации.

Д R_ПР = R_усл1— R_пл =13,5−11,2 =+2,3%;

— снижения себестоимости реализованной продукции по прямым переменным затратам Д R_Спр = R_усл2 — R_усл1 =13,7−13,5 =+0,2%;

— снижения управленческих и коммерческих расходов Д R_КУр = R_ф — R_усл2 =13,8−13,7 =+0,1%.

___________________________________.

Итого +2,6%.

4. Рентабельность продаж, исчисленная по прибыли от реализации к выручке-нетто, в отчетном периоде составила 12,1% вместо планируемых 10,0%. Перевыполнение плана составило 2,1%.

Рассчитаем влияние факторов на данный показатель методом цепных подстановок:

R= Прибыль от реализации/Выручка-нетто· 100%.

R_пл= Прибыль от реализации_пл /Выручка-нетто_пл · 100= 2982/29 683· 100= 10,0%.

R_усл= Прибыль от реализации_ф /Выручка-нетто_пл· 100= 3617/29 683 · 100= 12,2%.

R_ф = Прибыль от реализации_ф / Выручка-нетто_ф · 100 = 3617/29 780· 100= 12,1%.

Д R= R_ф— R_пл=12,1−10,0=+2,1%.

Изменение рентабельности, исчисленной по прибыли от реализации к выручке-нетто, за счет:

— увеличения прибыли от реализации Д R_ПР= R_усл— R_пл =12,2−10,0=2,2%;

— снижения выручки-нетто.

Д R_В= R_ф — R_усл =12,1−12,2= -0,1%.

______________________________.

Итого +2,1%.

• 5. Рентабельность, исчисленная по чистой прибыли к выручке-нетто фактически в отчетном периоде составила 9,0% против 8,0% по плану. Другими словами, на 1 рубль выручки от реализации пришлось на 1 копейку больше, чем планировалось.
• 6. Рентабельность, исчисленная по чистой прибыли к полной себестоимости, фактически составила 10,2% против 8,8% по плану. Перевыполнение плана — 1,4%.

Таким образом, показатели рентабельности на данном предприятии достаточно высоки и превышают планируемые. Это связано с тем, что показатели прибыли по сравнению с планом возросли в большей степени, чем показатели выручки и себестоимости.