Порядок формирования отчета о движении денежных средств

ООО УК «Алекс» представляет отчет о своей производственно-хозяйственной деятельности в налоговую инспекцию. В ИМНС № 7 г. Волжского хозяйство сдает бухгалтерский баланс ф. № 1 и приложение к нему. В составе бухгалтерской отчетности ООО УК «Алекс» заполняет ф. № 4 «Отчет о движении денежных средств». Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» прежде чем составлять бухгалтерскую отчетность, нужно:

провести инвентаризацию имущества и задолженностей хозяйства;

внести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;

провести реформацию баланса;

отразить те или иные операции, которые произошли после 31 декабря отчетного года (события после отчетной даты).

Для проведения инвентаризации директором ООО УК «Алекс» издается «Приказ о проведении инвентаризации», в котором назначается инвентаризационная комиссия и перечисляется имущество, подлежащие инвентаризации до окончания года. Инвентаризации подлежит имущество, финансовые обязательства, денежные средства.

При проведении инвентаризации кассы в хозяйстве руководствуются Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.

В процессе инвентаризации комиссия пересчитывает деньги в кассе и сверяет полученную сумму с данными кассовой книги. Кроме денег комиссия проверяет сохранность денежных документов: ценных бумаг, почтовых марок, путевок в дома отдыха и санатории, авиабилетов и т. д.

Для акта инвентаризации предусмотрен типовой бланк по форме № ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств». В акте комиссия указывает, сколько наличных денег, ценностей и других документов (марок, чеков, чековых книжек, путевок, авиабилетов, ценных бумаг) находилось в кассе в момент проведения ревизии.

Главный бухгалтер указывает в акте стоимость ценностей в кассе по данным бухгалтерского учета. Здесь же указывают номера последнего на дату ревизии приходного и расходного кассовых ордеров. Оборотную сторону акта заполняют, если во время ревизии комиссия обнаружила недостачу или излишки ценностей. Строку «Объяснение причин излишков и недостач» кассир, ответственный за сохранность ценностей.

Если в результате инвентаризации была выявлена недостача, руководитель может принять следующее решение:

во-первых, удержать сумму недостачи с материально ответственного лица;

во-вторых, списать недостачу за счет средств организации (если в недостаче нет вины кассира). Решение руководителя фиксируют на оборотной стороне акта.

Данные «Отчета о движении денежных средств» характеризуют изменения в финансовом положении ООО УК «Алекс» в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В ф. № 4 движение денежных средств отражается по строкам. Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности, заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности. Показатель рассчитывается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности.

Текущей деятельностью ООО УК «Алекс» считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли от производства и реализации сельскохозяйственной продукции.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность ООО УК «Алекс», связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретением ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вкладов в уставные капиталы других организаций, предоставлением другим организациям займов и т. п.).

Финансовой деятельностью считается деятельность ООО УК «Алекс», в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала хозяйства, заемных средств (предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т. п.).

Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности» в отчетности ООО УК «Алекс» содержит следующие показатели:

средства, полученные от покупателей, заказчиков по текущей деятельности, представляющие собой оборот по дебету счетов учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета») и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

прочие доходы (суммы штрафных санкций за неисполнение условий хозяйственных договоров, поступившие от покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков и др.);

денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, представляют собой оборот по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55), связанные с текущей деятельностью;

денежные средства, направленные на оплату труда, представляют собой оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 50 «Касса» (при выдаче заработной платы из кассы), 51 «Расчетные счета» (при перечислении денежных средств на счета работников в банках и т. п.);

денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам, представляют собой оборот по дебету счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счетов учета денежных средств по перечислению в бюджеты разных уровней сумм налогов и сборов;

суммы штрафных санкций по налогам и сборам, пеней, начисленных за просрочку платежей в бюджет, отражаются по строке «Денежные средства, направленные на прочие расходы».

Разница между различными видами доходов по текущей деятельности и различными видами расходов по текущей деятельности отражаются в ф. № 4 по строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности». Данный показатель может быть как положительным — при превышении суммы доходов над суммой расходов, так и отрицательным, если сумма расходов превысит сумму доходов. В отчетности за 2006 г., когда хозяйство получило убыток по итогам текущей деятельности, этот показатель был отрицательным.

Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» содержит следующие показатели:

выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов, представляющая собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму денежных средств, поступивших от юридических и физических лиц, которым были проданы объекты основных средств и иные внеоборотные активы;

поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям, представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы»;

приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов представляет собой оборот по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов учета денежных средств, уплаченных в связи с приобретением этих активов. Расходы на приобретение отражаются на соответствующих субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

займы, предоставленные другим организациям, представляют собой оборот по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами.

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности представляют собой разность между суммой всех доходов от инвестиционной деятельности и суммой всех расходов от инвестиционной деятельности.

Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности» ООО УК «Алекс» содержит следующие показатели:

погашение займов и кредитов (без процентов) представляет собой оборот по дебету счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы» и кредиту счетов учета денежных средств;

погашение обязательств по финансовой аренде ООО УК «Алекс» участвует в договоре финансовой аренды-лизинга в качестве лизингополучателя). Показатель представляет собой оборот по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» и кредиту счетов учета денежных средств.

Чистые денежные средства от финансовой деятельности представляют собой разность между суммой всех доходов от финансовой деятельности и суммой всех расходов от финансовой деятельности. Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов представляет собой арифметическую разность чистых денежных средств по текущей деятельности, чистых денежных средств по инвестиционной деятельности и чистых денежных средств по финансовой деятельности.