Теоретические и методологические аспекты дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность. Методы ее оптимизации

Дебиторская задолженность — это сумма долга, причитающаяся организации от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов является неотъемлемым процессом хозяйственной деятельности любого предприятия.

Для целей финансовой отчетности дебиторская задолженность классифицируется как краткосрочная (текущая) или долгосрочная, в зависимости от срока оплаты счетов к получению или ожидаемой даты погашения долга.

Краткосрочная (текущая) дебиторская задолженность — это задолженность, которая должна быть погашена в течение отчетного периода после ее возникновения, то есть в рамках одного года.

Долгосрочная дебиторская задолженность — это задолженность со сроком погашения более одного года. Дебиторская задолженность подразделяется на торговую (связанную с обычной деятельностью) и неторговую (прочую).

Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, который может быть реализован, передан, обменен на имущество, продукцию, результат выполнения работ или оказания услуг.

Дебиторская задолженность возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций, которые связаны с движением товарно-материальных ценностей, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств. Кроме того, дебиторская задолженность возникает при отражении в учете сумм задолженности по взносам учредителей и участников, а также по суммам, подлежащим получению в рамках финансирования различных мероприятий.

В настоящее время практически у каждого субъекта хозяйственной деятельности возникает дебиторская задолженность, так как ее образование и существование объясняется простыми объективными причинами.

Во-первых, для организации-должника — это возможность использования дополнительных, причем, бесплатных, оборотных средств.

Во-вторых, для организации-кредитора — это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг. дебиторская задолженность оптимизация учет В связи с этим, сумма дебиторской задолженности является главным фактором, определяющим финансовое положение предприятия.

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным признакам: по продолжительности, по валюте, по времени и по степени обеспечения.

Существует нормальная дебиторская задолженность, к которой относится задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Просроченная дебиторская задолженность представляет собой задолженность за товары, работы, услуги, неоплаченные в установленный договором срок.

По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (не реальной к взысканию).

Под краткосрочной понимается дебиторская задолженность, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты, под долгосрочной — задолженность, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В отношении просроченной дебиторской задолженности целесообразнее использовать отсрочку (рассрочку) платежа, производить расчеты акциями, векселями, применять бартерные операции.

При предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа необходимо учитывать платежеспособность и деловую репутацию контрагента.

Необходимо установить добросовестность и лояльность покупателя, а непосредственно работа по возвращению дебиторской задолженности начинается с обязательного сбора информации о финансовом положении должника и изучения документов, подтверждающих возникновение задолженности. На последующем этапе работы выясняется отношение должника к предъявленной претензии, и в случае его согласия на выплату долга, составление графика погашения задолженности и контроля за его выполнением.

Одним из необходимых условий для нормальной работы предприятия является организация управления дебиторской задолженностью.

Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Управление дебиторской задолженностью — одна из наиболее актуальных проблем многих казахстанских предприятий. Увеличение или уменьшение дебиторской задолженности оказывает большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, и следовательно, и на финансовое состояние предприятия.

Искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации общего ее размера и обеспечении своевременной ее инкассации на предприятии.

Одним из методов управления дебиторской задолженностью является ее оптимизация.

Целью оптимизации дебиторской задолженности можно считать снижение величины дебиторской задолженности, поскольку на предприятие оказывает негативное влияние, как увеличение размера дебиторской задолженности, так и резкое ее снижение.

Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.

Как увеличение размера дебиторской задолженности, так и резкое ее снижение оказывает на организацию негативное воздействие. Так, с одной стороны, рост дебиторской задолженности снижает объем оборотных средств предприятия и, как следствие, увеличивает потребность в привлечении дополнительных ресурсов для своевременного погашения собственных обязательств. Однако, с другой стороны, хотя рост потока платежей от дебиторов и, соответственно, увеличение размера оборотных средств — достаточно значимый фактор для предприятия, резкое снижение дебиторской задолженности может указывать на возможное снижение объема реализации данной продукции в результате потери части покупателей, приобретавших эту продукцию в кредит.

Следовательно, можно говорить о необходимости управления дебиторской задолженностью с целью оптимизации ее величины.

Оптимизация дебиторской задолженности — это определение оптимального размера дебиторской задолженности, а также ее структуры.

Организация, стремящаяся выйти из кризиса, должна грамотно осуществлять контроль над дебиторской задолженностью и разрабатывать системы договорных взаимоотношений с контрагентами с применением гибких условий и форм оплаты, таких как выставление промежуточного счета, применение гибких цен, банковская гарантия и других.

Возможные методы оптимизации дебиторской задолженности:

• — автоматизировать систему мониторинга дебиторской задолженности, поскольку ведение данных по учету звонков дебиторам, кредитной истории клиента, платежной дисциплины и прочих данных вручную отнимает значительные силы и время у ответственных за этот участок работников. Использование единой компьютерной базы данных по всей компании позволит значительно повысить эффективность работы данной категории сотрудников и упростит всю процедуру анализа кредитной истории клиентов и разработки кредитной политики;
• — выставление счета дебиторам заранее, выставление промежуточных счетов по этапам работы;
• — система скидок и надбавок;

План по оптимизации дебиторской задолженности представлен в Приложении 1.

Помимо этого, на всех этапах ведения хозяйственной деятельности необходимо осуществлять следующие действия:

• — постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;
• — уделять повышенное внимание возможному появлению недопустимых дебиторских задолженностей (неоплата в срок отгруженных товаров, неоплата ввиду наличия претензий со стороны покупателей, наличие задолженностей по расчетам в связи с возмещением материального ущерба и по статье «прочие дебиторы»);
• — прогнозировать поступление денежных средств от дебиторов на основе коэффициентов инкассации;
• — оценивать реальную стоимость дебиторской задолженности.

Обобщив вышеизложенное можно сделать вывод, что дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

Необходимость и важность управления дебиторской задолженностью очевидна. При этом решения, принимаемые в ходе текущего управления, должны основываться на оценке эффективности различных методов ее оптимизации, а также на оценке реальной стоимости дебиторской задолженности.