Анализ структуры и имущественного положения капитала
За анализируемый период собственный капитал возрос с 10 875 тыс. тенге до 25 459 тыс. тенге. Основную долю в собственном капитале составляет нераспределенная прибыль. Ее величина в течение отчетного периода систематически возрастала и к концу отчетного периода это изменение составило 14 584 тыс. тенге, то есть произошло увеличение на 135,07%. Основную долю источников средств предприятия составили… Читать ещё >
Анализ структуры и имущественного положения капитала (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Анализ финансового состояния начинают с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным баланса. Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства, изучить динамику структуры имущества. Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.
Составляющими финансового анализа предприятия являются оценка имущественного положения, анализ ликвидности, оценка платежеспособности и финансовой устойчивости, анализ рентабельности и деловой активности.
Результатом общего анализа является оценка финансового состояния предприятия, включающая итоги анализа на основе баланса предприятия:
динамики валюты баланса (суммы значений показателей актива и пассива баланса). Нормальным считается увеличение валюты баланса. Уменьшение, как правило, сигнализирует о снижении объема производства и может служит одной из причин неплатежеспособности предприятия;
структуры активов. Определение долей иммобилизованных (внеоборотных) и мобильных (оборотных) активов, установление стоимости материальных оборотных средств (необоснованное завышение которых приводит к затовариванию, а недостаток — к невозможности нормального функционирования производства), определение величины дебиторской задолженности со сроком погашения менее года и более года, величины свободных денежных средств предприятия в наличной (касса) и безналичной (расчетный и валютный счета) формах и краткосрочных финансовых вложений;
структуры пассивов. Анализ структуры пассивов проводится во взаимосвязи с анализом источников формирования оборотных средств. При этом долгосрочные заемные средства, в силу своего преимущественного использования для формирования основных фондов, и прочие источники формирования оборотных средств также могут учитываться в составе собственных источников средств. При анализе структуры пассивов определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия (значительный удельный вес заемных источников — более 50% свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может послужить причиной неплатежеспособности), динамика и структура кредиторской задолженности предприятия, ее удельный вес в пассивах;
структуры запасов и затрат предприятия. Анализ запасов и затрат обусловлен значимостью раздела «Запасы» баланса для определения финансовой устойчивости предприятия.
При проведении общего анализа финансового состояния предприятия в условиях инфляции и частных переоценок основных фондов целесообразно использовать относительные величины — удельные веса.
Баланс в агрегированном виде представляет собой группировку всех статей бухгалтерского баланса в соответствии с их принадлежностью к определенным экономическим категориям. Данная группировка производится для определения основных показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. Переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятия, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям.
Относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать показатели финансовой отчетности и, тем самым, затруднять их сопоставление в динамике. Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод о том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.
Таблица 1.
Анализ состава и структуры имущества предприятия.
Размещение имущества. | На начало периода. | На конец периода. | Изменение за период. | % к изменению итога актива баланса. | |||
Тыс.тнг. | % к итогу. | Тыс.тнг. | % к итогу. | Тыс.тнг. | % к итогу. | ||
Иммобилизованные средства (долгосрочные активы). | |||||||
Основные средства. | 69,32. | 89,79. | 234,84. | +102,71. | |||
Долгосрочные инвестиции. | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; |
ИТОГО. | 69,32. | 89,79. | 234,84. | +102,71. | |||
Мобильные средства (теку-щие активы). | |||||||
Запасы и затраты. | 9,75. | 1,95. | — 3845. | — 48,3. | — 2,97. | ||
Расчеты с дебиторами. | 18,76. | 5,58. | — 3540. | — 23,11. | — 2,74. |
Как видно из таблицы № 1, общая стоимость имущества предприятия, включая деньги и средства в расчетах, увеличилась за отчетный периода на 129 428 тысяч тенге, или 158,5%.
Наибольший удельный вес на начало года составили иммобилизованные средства — 69,32%. На конец отчетного периода их доля возросла на 20,47 и составила 89,79%.
Произошло это, главным образом, вследствие увеличения стоимости основных средств на 132 935 тыс. тенге.
В составе имущества на начало отчетного периода мобильные средства составляли 25 050 тысяч тенге, или 30,68%.
За отчетный период они уменьшились на 3507 тыс. тенге, или на14%. Их удельный вес в стоимости активов предприятия снизился на 20,47 пункта и составил на конец года 10,21%.
Возросла их наиболее мобильная часть — денежные средства (на 3878 тыс. тенге, или 219,2%). Наибольшую долю мобильных средств представляет дебиторская задолженность, которая на начало года составила 15 320 тыс. тенге, или 18,76%. Изменение этой статьи баланса за отчетный период составило -3540, то есть она уменьшилась на 23,11%. Запасы и затраты уменьшились за отчетный период почти на половину и к концу года составили 4116, а их удельный вес снизился на 7,8%.
После общей оценки динамики состава и структуры имущества необходимо детально изучить состояние, движение и причины изменения каждого вида имущества предприятия.
В процессе производства эксплуатируемые основные средства изнашиваются физически и устаревают морально. По данным учета и отчетности можно рассчитать коэффициенты износа и годности, характеризующие соответственно долю изношенной и долю годной к эксплуатации части основных средств. Проведем анализ основных средств предприятия (таблица 2).
Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что основные средства предприятия изношены примерно на одну четверть и их техническое состояние является достаточно благоприятным для обеспечения основной деятельности, степень годности их на конец года составляет 84,8%. Очевидно, что уменьшение коэффициента износа означает улучшение состояния основных средств предприятия.
Таблица 2.
Характеристика состояния основных средств предприятия.
Показатели. | На начало года. | На конец года. | ||
Тыс.тнг. | %%. | Тыс.тнг. | %%. | |
Первоначальная стоимость. | х. | х. | ||
Износ основных средств. | х. | х. | ||
Поступление основных средств. | ; | х. | х. | |
Выбытие основных средств. | ; | х. | ; | х. |
Коэффициент износа. | х. | 22,8. | х. | 15,2. |
Коэффициент годности. | х. | 77,2. | х. | 84,8. |
Коэффициент обновления. | ; | ; | х. | 70,1. |
Изучим величину и структуру запасов и затрат, для чего следует основное внимание уделить выявлению тенденций изменения таких элементов, как производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция и товары. Состояние запасов и затрат может быть охарактеризовано с помощью таблицы № 3.
Таблица 3.
Анализ состояния запасов и затрат.
Материальные оборотные средства. | Остатки на начало года. | Остатки на конец года. | Отклонение от прошлого года. | |||
Тыс. тнг. | % к итогу. | Тыс. тнг. | % к итогу. | В абс. Выражении (тыс.тнг). | По структуре (%). | |
Материалы. | 78,23. | 71,04. | — 3304. | — 53,05. | ||
Незавершенное производство. | ; | ; | ; | ; | ; | ; |
Товары. | 21,77. | 28,96. | — 541. | — 31,22. | ||
ИТОГО. | 100,0. | 100,0. | — 3845. | х. |
Из таблицы видно, что по сравнению с началом года фактические затраты товарно-материальных запасов понизились на 3845 тыс. тенге, или на 48,3%, в том числе затраты на товары — на 541 тыс. тенге, или на 31,22%. Но наибольшее уменьшение остатков запасов и затрат имело место по статье «материалы» — 3304 тыс. тенге, что составляет 53,05%. Наибольший удельный вес на начало года составили материалы — 78,23%, но к концу года наблюдается тенденция увеличения доли товаров и снижение доли материалов.
В таблице № 4 представлен анализ состояния расчетов с дебиторами.
Приведенные данные позволяют сделать вывод, что состояние дебиторской задолженности в отчетном году по сравнению с прошлым годом улучшилось. Общая сумма неоплаченных счетов покупателями уменьшилась на 3540 тыс. тенге, или на 23,11% и составила на конец отчетного периода 11 780 тыс. тенге.
Причины увеличения или уменьшения имущества предприятия устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Поступление, приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств (капитала), характеристика соотношений которых раскрывает существо финансового положения предприятия. Оценка динамики состава и структуры источников собственных и заемных средств производится по данным формы «Бухгалтерский баланс» (приложение № 1) в таблице № 5.
Таблица 4.
Состав и движение дебиторской задолженности, тыс. тенге.
Состав дебиторской задолженности. | На начало года. | Возникло обязательств. | Погашено обязательств. | На конец года. | Изменение. |
Расчеты с дебиторами (всего) В том числе:
В % к стоимости имущества. |
|
|
|
| — 3540. +982. +15.
|
За анализируемый период собственный капитал возрос с 10 875 тыс. тенге до 25 459 тыс. тенге. Основную долю в собственном капитале составляет нераспределенная прибыль. Ее величина в течение отчетного периода систематически возрастала и к концу отчетного периода это изменение составило 14 584 тыс. тенге, то есть произошло увеличение на 135,07%. Основную долю источников средств предприятия составили заемные средства в размере около 85%. В данной таблице показатели свидетельствуют о существенном увеличении величины кредиторской задолженности с 57 915 тыс. тенге до 156 807, то есть на 170,75%.
Таблица 5.
Анализ состава и структуры источников средств предприятия.
Источники средств. | На начало года. | На конец года. | Изменения за отчетный период. | % к изменению итога пассива баланса. | |||
Тыс.тнг. | % к итогу. | Тыс.тнг. | % к итогу. | Тыс.тнг. | % к итогу. | ||
Собственные средства. | |||||||
Уставный капитал. | 0,11. | 0,04. | ; | ; | ; | ||
Дополнительный неоплаченный капитал. | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; |
Нераспределенный доход. | 15,7. | 13,93. | +14 584. | +135,07. | +12,85. | ||
ИТОГО. | 15,81. | 13,97. | +14 584. | +135,07. | +12,85. | ||
Заемные средства. | |||||||
Долгосрочные кредиты. | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; |
Займы банков. | 29,23. | +53 280. | +46,95. | ||||
Краткосрочные займы и овердрафт. | 10,68. | +19 459. | +17,15. | ||||
Счета и векселя к оплате. | 1,061. | 16,32. | +29 025. | +3976,03. |