Слагаемые потоки денежных средств
Информация о денежных потоках от текущих операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Информация о составе… Читать ещё >
Слагаемые потоки денежных средств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов денежных потоков организации, а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.1.
Денежными потоками организации не являются, а значит не отражаются в отчете о движении денежных средств:
- — платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты;
- — поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);
- — валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
- — обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
- — иные аналогичные платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.
Денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.
Денежные потоки организации классифицируются в зависимости от характера операций, с которыми они связаны, а также от того, каким образом информация о них используется для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности организации.
Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.
Информация о денежных потоках от текущих операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Информация о составе денежных потоков от текущих операций в предыдущих периодах в сочетании с другой информацией, представляемой в бухгалтерской отчетности организации, обеспечивает основу для прогнозирования будущих денежных потоков от текущих операций.
Денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций.
Информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.
Денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций.
Информация о денежных потоках от финансовых операций обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров (участников) в отношении будущих денежных потоков организации, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования.
Таблица № 1 Классификация и со став операций, отражающих движение денежных потоков в отчете о движении денежных средств
Денежные потоки. | ||
Текущие денежные потоки. | Инвестиционные денежные потоки. | Финансовые денежные потоки. |
Поступления от продажи продукции, товаров, работ, услуг. | Платежи поставщикам (подрядчикам) в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией внеоборотных активов. | Денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличение долей участия. |
Поступления арендных платежей, роялти, лизинговых платежей, комиссионных и иных аналогичных платежей. | Уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов. | Платежи акционерам (участникам в связи с выкупом у них акций (долей участия) или их выходом из состава участников. |
Платежи поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги. | Поступления от продажи внеоборотных активов. | Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников). |
Оплата труда работников организации. | Предоставление займов другим лицам. | Поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг. |
Уплата процентов по долговым обязательствам. | Возврат займов предоставленных другим лицам. | Платежи в связи с погашением (выкупом) облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг. |
Поступление процентов по дебиторской задолженности. | Платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях. | Получение кредитов и займов от других лиц. |
Платежи налога на прибыль. | Поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях. | Возврат кредитов и займов, полученных от других лиц. |
Денежные потоки по финансовым вложениям, приобретенным с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе. | Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам). | |
Поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам). | ||
Дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях. | ||
Поступления процентов по долговым финансовым вложениям. |
Денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.
Платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков. Например, уплата процентов является денежным потоком от текущих операций, а возврат основной суммы долга является денежным потоком от финансовых операций. При погашении кредита в денежной форме обе указанные части могут выплачиваться одной суммой. В этом случае организация делит единую сумму на соответствующие части с последующей раздельной классификацией денежных потоков и раздельным отражением их в отчете о движении денежных средств.
Каждый существенный вид поступлений в организацию денежных средств и (или) денежных эквивалентов отражается в отчете о движении денежных средств отдельно от платежей организации.
Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примерами таких денежных потоков являются:
- — денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
- — косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее;
- — поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях;
- — оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента.
Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата. Примерами таких денежных потоков являются:
- — взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованиембанковских карт;
- — покупка и перепродажа финансовых вложений;
- — осуществление краткосрочных (как правило, до трех месяцев) финансовых вложений за счет заемных средств.