Анализ расчётов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Ласточка»

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности начинаем с оценки динамики ее объёма, и продолжаем в разрезе отдельных её статей. Одновременно, проводим вертикальный анализ, который определяет долю дебиторской задолженности в оборотных активах, проводится анализ структуры, определяется удельный вес дебиторской задолженности и удельный вес каждой ее статьи в общей сумме долговых обязательств.

Методика анализа кредиторской задолженности по поставщикам аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

Анализ проводится по данным аналитического учёта расчётов с поставщиками, расчётов по прочим кредиторам. На основании расчётов выявим отклонения по сумме и в процентном отношении.

Таблица 6.

Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности.

По данным таблицы 6 видно, что, в общем, дебиторская задолженность в 2012 г. увеличилась на 23, 5 тыс. руб. (505, 7−482, 2) за счёт авансов выданных. Основную часть дебиторской задолженности занимают также расчёты по авансам выданным, на начало периода они составили 99, 9% (482, 2/482, 0×100) от общей величины дебиторской задолженности, за отчётный период изменений в удельном весе не произошло.

Данные таблицы 6 показывают, что произошли изменения в составе и структуре кредиторской задолжённости. Кредиторская задолженность увеличилась за отчётный период на 14, 0 тыс. руб. (628, 0−614, 0), на начало периода составила 614, 0 тыс. руб., на конец периода — 628 тыс. руб. По данным таблицы 6 задолженность перед поставщиками товаров уменьшилась на 0, 7%, в то же время возросла задолженность перед поставщиками услуг ЖКХ на 0, 7%.

Важное значение для организации имеет не только величина, но и состояние дебиторской задолженности. Его характеризует ряд показателей: доля дебиторской задолженности в оборотных активах, доля сомнительной дебиторской задолженности и т. д. Рассмотрим состояние дебиторской задолженности в ООО «Ласточка» в таблице 7.

Таблица 7.

Показатели, характеризующие состояние дебиторской задолженности.

Существенную роль в оценке дебиторской задолженности играет сомнительный долг. Сомнительной задолженностью признается дебиторская задолженность, если она не погашена в сроки определенные договором и не обеспечена поручительством или банковской гарантией. Ее рост свидетельствует об ухудшении состояния дебиторской задолженности.

На предприятии ООО «Ласточка» сомнительная дебиторская задолженность снизилась на 6, 0 тыс. руб. Её доля в общей величине дебиторской задолженности значительно уменьшилась на 1, 7% (9, 9−11, 6). Это свидетельствует об улучшении расчётно — кредитной политики предприятия в отношении востребования задолженности, сроки погашения которой истекли.

Особое внимание уделяется отношению долговых обязательств к общей стоимости оборотного капитала. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением продаж, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

В ООО «Ласточка» отношение дебиторской задолженности к выручке от реализации уменьшилось за отчётный период на 0, 1% (2, 4−2, 5).

Выручка от продаж увеличилась на 1640, 0 тыс. р., на начало отчётного периода она составила 19 200, 0 тыс. руб., а на конец отчётного периода -20 840, 0 тыс. руб.

Оборотные активы за отчётный период увеличились на 31, 0 тыс. руб. (на начало отчётного периода составили 989, 0 тыс. руб., а на конец отчётного периода -1020, 0 тыс. руб.).

Удельный вес дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов увеличился на 0, 8% (49, 6−48, 8).

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования предприятия.

Таблица 8.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.

Рассчитаем влияние факторов на изменение погашения дебиторской задолженности.

а) влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2011;2012гг).

?Вдзср = - = - =+ 0, 3дня.

б) влияние выручки на период погашения дебиторской задолженности.

?Ввр = - =- = - 0, 8 дня.

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

В = (+0, 3) + (-0, 8) = - 0, 5 дня Как видно из данной таблицы 8, оборачиваемость 2012 г. по сравнению с 2011 г. повысилась на 2, 22 оборота, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 0, 5 дня. Значит, оборачиваемость средств, отвлечённых в дебиторскую задолженность, имеет положительную тенденцию.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Число оборотов = Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов оборотов: Средняя кредиторская задолженность Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:

Период погашения кредиторской задолженности = Календарные дни периода задолженности число оборотов.

В таблице 9 приведём расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 9.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности.

Рассчитаем влияние факторов на изменение погашения кредиторской задолженности:

а) влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2011;2012гг).

?Вкзср = -= - =+0, 3 дня.

б) влияние выручки на период погашения кредиторской задолженности.

?Ввр = - =- = - 0, 9 дня.

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

В = (+0, 3) + (-0, 9) = - 0, 6 дня.

Как видно из данных таблицы 9, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к ускорению. Так, оборачиваемость 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 1, 82 оборота, период погашения уменьшился на 0, 6 дня.

Далее проведём сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 10.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Основной причиной возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 10).

Данные таблицы показывают, что дебиторская задолженность на конец 2012 года составила 494, 0 тыс. рублей, что меньше кредиторской на 134, 0 тыс. руб. (628, 0−484, 0). На конец 2011 г. также было превышение кредиторской задолженности над дебиторской на сумму 131, 8 тыс. руб. (614, 0−482, 2). Взаимные платежи на лицо, однако, не в ущерб ООО «Ласточка», так как имеет место превышение кредиторской задолженности над дебиторской. Все последующие расчёты таблицы 10 показывают, что ситуация сложилась в пользу ООО «Ласточка». Создавшиеся положение не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ООО «Ласточка» использует кредиторскую задолженность как привлечённые источники на момент изучения.

Если бы было превышение дебиторской задолженности, то это значило бы, что часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов.