Анализ состояния расчетов предприятия

ООО «Бригантина» постоянно вступает в хозяйственные и договорные связи с поставщиками и покупателями, банком, различными дебиторами и кредиторами. Эти связи осуществляются через денежные отношения. Расчеты производятся в наличной и безналичной формах. С помощью расчетов завершается кругооборот хозяйственных средств.

Законодательство о труде обязывает все предприятия своевременно выдавать заработную плату, не иметь задолженности по начислениям на оплату труда и по платежам в бюджет.

Часть средств предприятия может находиться в расчетах с дебиторами и кредиторами. Дебиторская задолженность — это, по существу, отвлечение средств предприятия из оборота. Кредиторская задолженность — привлечение средств других предприятий, организаций, учреждений и лиц для нужд хозяйственной деятельности данного предприятия.

Анализируя состояние расчетов, нужно выяснить состав дебиторов и кредиторов, время возникновения и сроки наступления расчетов, какие меры принимались по взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженностей. Так же, анализируя состояние расчетов, следует выделить нормальную и просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности. Задолженность, по которой не соблюдены установленные сроки расчетов или порядок возникновения, относят к неоправданной. Примером такой задолженности могут быть просроченные платежи бюджету, органам социального обеспечения, просроченные ссуды и т. п. Для анализа состояния расчетов предприятий используют данные второго раздела актива (состав дебиторов) и третьего раздела пассива (состав кредиторов) бухгалтерского баланса.

Динамика дебиторской и кредиторской задолженностей приведены в таблице 12.

По данным таблицы 12 видно, что состав дебиторской задолженности на 100% состоит из задолженности за проданную продукцию, работы и услуги.

Таблица 12 — Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Бригантина» (на конец года), руб.

Сделаем выводы о кредиторской и дебиторской задолженности после рассмотрения данной таблицы.

В составе кредиторской задолженности наибольший удельный вес приходится на долги бюджету и поставщикам, причем в динамике произошли значительные сдвиги к увеличению доли последних. Если на конец 2003 г. предприятие должно было поставщикам 48 679 руб. или 28,2% от общей суммы валюты баланса, то к концу 2005 г. размер долга составил 133 877 руб. или 53,7% валюты баланса. Задолженность по налогам и сборам, т. е. бюджету была на конец 2003 года 180 955 руб. или 104,9% от общей суммы валюты баланса, а к концу 2005 г. задолженность увеличилась до 232 541 руб., но ее доля в структуре баланса снизилась до 93,3%.

Положительным моментом является снижение задолженности перед своими работниками по оплате труда в общей структуре баланса с 42,6% до 29,8%, хотя в абсолютном выражении данный показатель и вырос на 1,3%.

Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод, что за три года исследуемого периода дебиторская задолженность возросла в 5 раз, кредиторская задолженность выросла на 22%. Но, несмотря на рост дебиторской задолженности, она остается ничтожно мала по сравнению с кредиторской, что видно по коэффициенту их соотношения. На каждый рубль кредиторской задолженности на конец 2003 г. приходится 0,5 копеек дебиторской, а на конец 2005 г. — 2,3 копейки. Это говорит о том, что работа с дебиторами ведется намного лучше, чем возврат долгов кредиторам, хотя в идеале соотношение дебиторской и кредиторской задолженности должно быть «50 на 50».

Предприятию необходимо провести анализ кредиторской задолженности по степени срочности и начать немедленно погашать долги, особенно по налогам и сборам, так как именно эта задолженность сказывается отрицательно на общую картину кредиторской задолженности. Несвоевременность платежей в бюджет ведет к росту пеней в прогрессирующей регрессии. Также пристальное внимание следует обратить на задолженности поставщикам и подрядчикам, так как постоянные не возвраты долгов могут окончательно подорвать доверие к Обществу с ограниченной ответственностью «Бригантина» со стороны организаций, поставляющих продукты и выполняющих различные услуги и работы для данного предприятия.