Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Кассовые операции — операции по приему наличных денег, включая их пересчет, и выдаче наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

Касса — место для проведения кассовых операций, определенное руководителем.

Для ведения кассовых операций предприятие устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций и издают распорядительный документ (приказ) об установленном лимите остатка наличных денег. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выдачи заработной платы не более трех рабочих дней.

Кассовые операции могут осуществляться с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег.

Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности.

Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они были получены (выдача заработной платы, командировочные или хозяйственные расходы).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации предназначен активный счет 50 «Касса». В ОАО «Бурятэнергосбыте» к 50 счету открыты субсчета: 50.01 — Касса организации;

• 50.02 — Операционная касса;
• 50.03 — Денежные документы;
• 50.04 — Касса МРО (в рублях);
• 50.21 — Касса организации (в валюте);
• 50.23 — Денежные документы (в валюте).

С целью контроля правильности отражения операций по движению, контроля остатков денежных средств и финансовых вложений ответственные сотрудники Бухгалтерии проводят сверку с финансовой службой:

• · остатков и оборотов по счету 51 в разрезе аналитических признаков и банков;
• · движения и структуры кредитных (заемных) средств;
• · движения и остатков финансовых вложений (58 счет);

Проводки по учету кассовых операций:

Д50.01 К51 — поступили денежные средства в кассу организации с расчетного счета;

Д 50.01 К 62.01 — получены наличные деньги от покупателей и заказчиков;

Д 50.01 К71.01 — возвращены в кассу организации неизрасходованные подотчетные суммы;

Д 71.01 К50.01 — выданы денежные средства под отчет работнику организации на хозяйственные нужды;

Д 51 (52) К 50 — поступили денежные средства на расчетный (валютный) счет из кассы организации;

Д 50.01 К 76.02 — поступили денежные средства в кассу по ранее предъявленным претензиям;

Д 70 К 50.01 — выдана из кассы заработная плата;

Д 51 К 62.01 — на расчетный счет поступили денежные средства от покупателей и заказчиков.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков и прочих дебиторов отражается в бухгалтерском учете и отчетности Общества в суммах, на которые предъявлены расчетные документы или в суммах исходя из условий договоров.

Расчеты по претензиям отражаются в учете и отчетности исходя из условий договоров.

Кредиторская задолженность по авансам полученным учитывается в сумме фактически поступившей предоплаты за продукцию, товары, работы, услуги.

Для целей формирования бухгалтерской отчетности дебиторская и кредиторская задолженности квалифицируются как долгосрочная или краткосрочная.

Краткосрочной признается задолженность, срок погашения которой согласно условиям договора или иного обязательства наступает не позднее 12 месяцев с отчетной даты. Под долгосрочной рассматривается задолженность, срок погашения которой в соответствии с условиями договора или иного обязательства должен наступить по истечении 12 месяцев после отчетной даты.

Дебиторская задолженность и обязательства признаются в том отчетном периоде, в котором возникли обязательства по договору за выполненные работы, предоставленные услуги и товары независимо от факта наличия двусторонних документов, оформленных в надлежащем порядке (подписанных контрагентами, заверенных печатью и т. п.):

Дебиторская задолженность признается в момент продаж, кредиторская в момент, когда расходы понесены.

Начисления по дебиторской и кредиторской задолженности отражаются с учетом НДС.

Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию Аналитический учет обязательств по полученным кредитам и займам ведется по кредитным организациям и займодавцам в разрезе договоров и вида задолженности.

Кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитывается и отражается в отчетности с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов согласно условиям договоров.

Начисление причитающихся процентов по заемным обязательствам отражаются в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления согласно заключенным договорам.

Расходы по займам (кредитам) отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту).

По долгосрочному кредиту (займу) формируется:

• · краткосрочная часть долгосрочной задолженности в части задолженности, срок погашения которой согласно графику погашения кредита (займа) не превышает двенадцати месяцев;
• · долгосрочная задолженность в части задолженности, срок погашения которой согласно графику погашения кредита (займа) превышает двенадцать месяцев.

Часть долгосрочного кредита (займа), погашаемая в течение не более чем 12 месяцев после отчетной даты, реклассифицируется, т. е. переносится в состав краткосрочной задолженности.

Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, являются:

• · проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);
• · дополнительные расходы по займам.

Дополнительными расходами по займам являются:

• · суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
• · суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);
• · иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

Затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, к которому они относятся и отражаться в составе прочих расходов.

Учет расчетов по налогу на прибыль.

Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно, нарастающим итогом, раздельно по каждому налогу и сбору, в разрезе уровней бюджетов (федеральный, бюджет субъекта РФ), а также в разрезе вида задолженности (недоимка по основной сумме налога или сбора, пени, штрафы, недоимка по реструктуризированной сумме налога или сбора, пени, штрафы).

Расчет налога на прибыль и его отражение в бухгалтерском учете производится ежеквартально на основании данных налогового учета за отчетный период.

В Обществе осуществляется учет показателей отложенных налоговых активов (ОНА) на основании вычитаемых временных разниц, отложенных налоговых обязательств (ОНО) на основании налогооблагаемых временных разниц.

Общество отражает на балансе постоянные налоговые обязательства (ПНО) и постоянные налоговые активы (ПНА), условный доход/расход.

Оплата авансовых платежей по налогу на прибыль производится ежемесячно в порядке, установленном п. 1 ст.287 Налогового кодекса.

Сумма переплаты по налогу на прибыль, образовавшаяся в результате уточнения расчетов с бюджетом, учитывается на счете 68 «Расчеты по налогу на прибыль» отдельно.

Учет целевого финансирования Целевым финансированием считаются средства (денежные средства, иное имущество и имущественные права), полученные Обществом без встречного предоставления на определенных источником этих средств условиях. В качестве целевого финансирования рассматривается государственная помощь, предоставленная в форме субсидий. Целевым финансированием признается также прощение задолженности, если оно обусловлено выполнением каких-либо требований.

К целевому финансированию относятся средства, полученные:

• · от международных институтов;
• · из бюджетов всех уровней в форме субсидий (далее государственная помощь);
• · от других организаций и граждан.