Прямой и косвенный методы составления отчета о движении денежных средств
Косвенный метод фокусирует внимание на различиях между финансовым результатом и чистым денежным потоком организации. При этом косвенный метод выполняет контрольную функцию, поскольку позволяет оценить сбалансированность показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Косвенный метод прост технически и его достоинством является также… Читать ещё >
Прямой и косвенный методы составления отчета о движении денежных средств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Компания должна составлять отчет о движении денежных средств в части представления денежных потоков по операционной деятельности, используя:
- · Прямой метод основан на исчислении положительного денежного потока (притока), складывающегося из выручки от реализации продукции, работ и услуг, авансов полученных и др., и отрицательного денежного потока (оттока), связанного с оплатой счетов поставщиков, возвратом полученных краткосрочных ссуд и займов и др., при этом исходным элементом является выручка.
- · Косвенный метод основан на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и других статей баланса, а также на последовательной корректировке чистой прибыли, при этом исходным элементом является прибыль.
Прямой метод анализа движения денежных средств предполагает учет движения денежных потоков за данный период в качестве разницы поступлений и платежей (см. табл. 1).
Таблица 1
Учет движения денежных средств прямым методом.
Показатель. | Период. | |
Остаток денежных средств на начало периода. | ||
Поступления, в том числе:
| ||
Платежи, в том числе:
| ||
Денежный поток (поступления — платежи). | ||
Остаток денежных средств на конец периода. |
Косвенный метод анализа движения денежных средств. При анализе движения денежных средств косвенным методом выделяют потоки денежных средств от основной, инвестиционной и финансовой деятельности. Основной компонент анализа потока денежных средств от основной деятельности — чистая прибыль (см. табл. 2).
Величина потока денежных средств корректируется на величину амортизации, а также на ряд статей баланса — увеличения кредиторской задолженности, уменьшения дебиторской задолженности, уменьшения запасов и затрат. Основной компонент анализа потока денежных средств от инвестиционной деятельности — инвестиции. К финансовой деятельности относятся получение и погашение кредитов, выпуск акций. Как правило, краткосрочное инвестирование в ценные бумаги и получение дохода также относят к финансовой деятельности.
Таблица 2
Учет движения денежных средств косвенным методом.
Движение денежных средств. | Период. | ||
Текущая (основная деятельность). | |||
Увеличение (источники денежных средств): | |||
Чистая прибыль Амортизация Увеличение кредиторской задолженности Уменьшение (использование денежных средств) Увеличение дебиторской задолженности Увеличение запасов и затрат. | |||
Денежный поток от основной деятельности. | |||
Инвестиционная деятельность. | |||
Приобретение основных средств Продажа основных средств. | |||
Денежный поток от инвестиционной деятельности. | |||
Финансовая деятельность. | |||
Увеличение векселей Увеличение займов и кредитов Уплата дивидендов. | |||
Денежный поток от финансовой деятельности. | |||
ИТОГО денежный поток. | |||
Денежные средства на начало периода Денежные средства на конец периода. |
В табл. 3 приведено сравнение прямого и косвенного методов анализа движения денежных средств. Прямой метод анализа движения денежных средств — более привычная форма для российских предприятий.
Таблица 3
Сравнение методов анализа движения денежных средств.
Прямой метод. | Косвенный метод. | |
Достоинства. | Возможна модификация под потоки различных платежных средств. | Ориентация на управление капиталом. Связан с балансом, рассчитывается через изменение статей баланса. |
Недостатки. | Трудоемкость. | Невозможно рассчитать по балансу при осуществлении взаимозачетных и бартерных платежей. |
Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание пользователя на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.
Знание конкретных источников поступлений и направлений расходования средств является полезным при оценке структуры денежных потоков с позиции их стабильности, т. е. возможности повторения в будущем. Поэтому информация, полученная при использовании данного метода, может быть полезна при прогнозировании денежных потоков.
Данные о величине поступлений и платежей от текущей деятельности являются более информативными, чем данные только о нетто-результате текущей деятельности (как при косвенном методе) при оценке способности организации обеспечить такой приток денежных средств, который позволяет погасить обязательства перед кредиторами, осуществлять инвестиционную деятельность и выплачивать дивиденды.
В качестве основного недостатка прямого метода обычно называют его трудоемкость.
Кроме того, отражая информацию о суммах поступлений и платежей за период, прямой метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации.
Косвенный метод фокусирует внимание на различиях между финансовым результатом и чистым денежным потоком организации. При этом косвенный метод выполняет контрольную функцию, поскольку позволяет оценить сбалансированность показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Косвенный метод прост технически и его достоинством является также возможность построения отчета без привлечения внутренних данных об оборотах по счетам денежных средств организации. Вместе с тем важно учитывать, что надежность информации отчета непосредственно зависит от достоверности отраженного в отчете о прибылях и убытках финансового результата.