Анализ экономических показателей деятельности предприятия

Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства играет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления. Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана.

Метод анализа хозяйственной деятельности представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности функционирования организации.

На основании данных бухгалтерской и статистической отчетности и оперативного учета за период 2006;2008 гг., рассмотрены показатели экономической деятельности ООО «Диана К». Для наиболее полного представления о предприятии рассмотрим табл. 1.1.

Таблица 1.1.

Анализ основных показателей ООО «Диана К» в 2006;2008 гг., тыс.руб.

Как видно из табл. 1.1.в период 2006;2008 гг. ООО «Диана К» увеличивало объемы выручки от продажи продукции: в 2007 г. на 27,8% по сравнению с 2006 г., в 2008 г. — 37,4% по сравнению с 2007 г. Показатель валовой прибыли увеличился в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 20,8%, а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 31,2%. Таким образом, рост валовой прибыли отставал от роста выручки от продажи продукции, что свидетельствует об относительном снижении эффективности производственной деятельности. В рассматриваемый период наблюдается постепенный рост стоимости основных производственных фондов: рост по годам составил 110,3% в 2007 г. по сравнению с 2006 г. и 128,4% в 2008 г. по сравнению с 2007 г., связано это с обновлением торговых площадей. Так как темпы роста этого показателя отстают от темпов роста выручки от продажи и валовой прибыли, можно сделать вывод, что основные производственные фонды с каждым периодом используются все более эффективно. ООО «Диана К» значительно увеличило численность работников: в 2007 г. рост составил 17,2% по сравнению с 2006 г., а в 2008 г. — 39,7% по сравнению с 2007 г. Производительность труда в 2007 г. увеличилась, составив 109% по отношению к 2006 г.

Показатели эффективности деятельности фирмы рассмотрены в табл. 1.2.

Таблица 1.2.

Анализ показателей деятельности ООО «Диана К» за 2006;2008 гг., тыс.руб.

Анализируя табл. 1.2. можно сделать вывод, что в рассматриваемый период заметно менялись показатели прибыльности и рентабельности предприятия.

Темпы роста себестоимости продаж в 2007 г. составили 129,1% по отношению к 2006 г. и превысили темпы роста валового дохода за 2007 г. по отношению к 2006 г. — 120,8%. В 2008 г. по отношению к 2007 г. темп роста себестоимости составил 138,5%, а темп роста валового дохода в 2008 г. по отношению к 2007 г. — 131,2%.

Динамика показателя чистой прибыли аналогична динамике прибыли: в 2007 г. чистая прибыль уменьшилась на 50,3% (100% - 49,7%) по отношению к 2006 г., составив 217,4 тыс. руб., а в 2008 г. увеличилась относительно 2007 г. на 65,2%. Причина снижения основных показателей прибыльности в 2007 г. — значительный рост расходов на реализацию.

Прибыль от продаж в 2007 г. по отношению к 2006 г. снизилась на 57,9% (100% - 42,1%), составив 286,0 тыс. руб., а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. — возросла на 65,3%, составив 472,8 тыс. руб.

Как следствие снижения прибыли от продаж, рентабельность продаж в 2007 г. по сравнению с 2006 г. уменьшилась на 66,7% (100% - 33,3%), составив 1,1%, а в 2008 г. по сравнению с 2007 г.- выросла на 18,2%, составив 1,3%.

При стабильном росте стоимости основных производственных фондов, активов и себестоимости продаж (затрат) и одновременно резких колебаниях показателей чистой прибыли менялись показатели рентабельности основных производственных фондов и активов.

В 2006 г. рентабельность основных производственных фондов по чистой прибыли составила 5,5%, т. е на 1 тыс. руб. основных производственных фондов было получено 0,055 тыс. руб. чистой прибыли, рентабельность активов по чистой прибыли — 2,9%, т. е на 1 тыс. руб. активов предприятия было получено 0,029 тыс. руб. чистой прибыли.

В 2007 г. рентабельность основных производственных фондов по чистой прибыли составила 2,5%, т. е на 1 тыс. руб. основных производственных фондов было получено 0,025 тыс. руб. чистой прибыли, рентабельность активов по чистой прибыли — 1,2%, т. е на 1 тыс. руб. активов предприятия было получено 0,012 тыс. руб. чистой прибыли.

В 2008 г. на 1 тыс. руб. основных производственных фондов было получено 0,032 тыс. руб. чистой прибыли, на 1 тыс. руб. активов — 0,017 тыс. руб. чистой прибыли.

Можно сделать вывод о том, в период 2006;2008 гг. ООО «Диана К» работало эффективно: оставалось прибыльным и рентабельным.

Рассмотрим состав, динамику и эффективность использования основных фондов. Основные фонды играют немаловажную роль в обеспечении эффективной работы производства. Экономическая сущность основных производственных фондов состоит в том, что они утрачивают свои свойства не сразу, а постепенно, поэтому полностью возмещают свою натуральную форму через ряд производственных циклов. В процессе производства также важное значение имеет структура производственных фондов. Она выражает процентное отношение стоимости определенных видов или групп основных фондов к общей их стоимости.

Состав, размеры и структуру основных фондов рассмотрим в табл. 1.3.

Таблица 1.3.

Анализ состава основных производственных фондов (ОПФ) ООО «Диана К» за 2006;2008 г. г., тыс.руб.

Группа основных средств.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Изменения, (+,-).	Темп роста, %.
2007 г к. 2006 г.	2008 г к 2007г	2007 г. к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.
Здания.	4421,0.	4486,1.	4565,8.	65,1.	79,7.	101,5.	101,8.
Сооружения.	531,9.	426,1.	328,9.	— 105,8.	— 97,2.
Машины и оборудование.	2390,7.	3168,5.	5245,8.	777,8.	2077,3.
Транспортные средства.	296,4.	442,4.	937,0.		494,6.
Производственный и хозяйственный инвентарь.	10,7.	13,8.	1,9.		— 119.
Другие виды.	548,0.	255,2.	190,0.	— 292,8.	— 65,2.
Всего ОПФ.	7973,6.	8792,2.	11 286,6.	818,6.	2494,4.	110,3.	128,4.

Общая стоимость основных фондов на протяжение последних трех лет увеличивается, в 2007 г. по отношению к 2006 г. стоимость ОПФ выросла на 10,3%, этот показатель 2008 г. по сравнению с 2007 г. вырос на 28,4%. Связано это с такими факторами, как постепенное обновление основных средств и рост объемов реализации, позволяющих увеличить наличие основных средств.

Рассмотренные темпы роста показателей свидетельствуют о том, что наиболее высокими темпами по стоимости в 2007 г. по сравнению с 2006 г. росли машины и оборудование (132%), транспортные средства (150%), производственный и хозяйственный инвентарь (130%). Сравнивая 2008 г. и 2007 г. можно сделать вывод, что наиболее высокими темпами росли такие статьи ОПФ, как транспортные средства (210%), машины и оборудование (170%).

Из этого следует, что в организации происходит существенное обновление всех групп основных средств.

Динамика структуры основных производственных фондов за 2006;2008 г. г. приведена в табл. 1.4.

Таблица 1.4.

Анализ структуры основных производственных фондов ООО «Диана К» за 2006;2008 г. г, %.

Изучая структуру основных средств по годам в период с 2006 по 2008 г. г, можно отметить, что наибольший удельный вес по стоимости имели здания, причем в период с 2006 по 2008 гг. удельный вес зданий заметно снизился — с 55,0% до 40,4%. Аналогичная динамика наблюдается по сооружениям: в 2008 г. их удельный вес составлял всего 2.9%, хотя в 2006 г. — 6,7%; также снизился удельный вес других видов основных средств — с 4,0% в 2006 г. до 1,7% в 2008 г. Напротив, заметно вырос удельный вес машин и оборудования _ с 29,9% в 2006 г. до 46,5% в 2008 г.; также наблюдался рост удельного веса транспортных средств — с 3,7% до 8,3%. Удельный вес производственного и хозяйственного инвентаря практически не изменился, оставаясь в пределах 0,2%. В качестве главного вывода можно констатировать, что в связи с тем, что предприятие в последние два года особое внимание уделяет обновлению торгового оборудования, удельный вес «машин» в 2008 г. возрос до 46.5% и превысил значение зданий. То есть основные фонды менялись в интересах производства.

В целом можно сделать вывод о том, что на предприятии идет активное обновление основных средств, что должно благоприятно отразиться на результатах эффективности использования основных производственных фондов.

Эффективность использования основных фондов характеризуется показателями фондовооруженности, фондоемкости, фондоотдачи.

Данные для расчета этих показателей представлены в табл. 1.5.

Таблица 1.5.

Анализ фондовооруженности и эффективности использования основных фондов ООО «Диана К» в 2006;2008 гг.

В рассматриваемый период фондовооруженность труда, то есть сумма среднегодовой стоимости фондов в расчете на одного работника, уменьшалась: в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 6% (100% - 94,0%), в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 8,1% (100% - 91,9%). Это объясняется тем, что рост численности персонала в 2007 г. и в 2008 г. (17,2% в 2007 г по сравнению с 2006 г. и 39,7% в 2008 г. по сравнению с 2007 г.) опережал рост стоимости основных производственных фондов (10,3% в 2007 г. по сравнению с 2006 г. и 28,4% в 2008 г. по сравнению с 2007 г.). Главные показатели эффективности использования основных производственных средств _ фондоотдача и фондоемкость продукции — изменялись в лучшую сторону. Фондоотдача, которая характеризует отношение выручки от реализации к среднегодовой стоимости основных производственных средств, в 2006 г. составила 2,5 руб. на 1 руб. среднегодовой стоимости фондов, в 2007 г. составила 2,9 руб. на 1 руб. среднегодовой стоимости фондов, что больше аналогичного показателя в 2006 г. на 15,7%, в 2008 г. составила 3,2 руб. на 1 руб. среднегодовой стоимости фондов, что выше аналогичного показателя 2007 г. на 7,1%. Рентабельность фондов по прибыли до налогообложения в 2008 г. составляет 3 коп. на 1 рубль фондов, что на 1 коп. больше чем в 2007 г. и на 2 коп. меньше, чем в 2006 г.

В целом можно отметить положительную динамику по всем показателям эффективности использования основных средств. Данная динамика совпадает с изменениями показателей обновления основных фондов и увеличением численности персонала.

Теперь рассмотрим численность и состав трудовых ресурсов ООО «Диана К». Как известно, рациональное использования трудовых ресурсов при прочих равных условиях дает возможность получить максимум товарной продукции, способствует росту производительности труда и рентабельности производства.

Таблица 1.6.

Анализ состава и структура трудовых ресурсов ООО «Диана К» в 2006;2008 гг., чел.

Структура состава работников за период 2006;2008 гг. несколько изменилась.

Руководители — т. е. директор, начальники отделов, замдиректора по коммерции — хотя и выросли в численности с 7 чел. в 2006 г. до 8 чел. в 2007 г. и до 9 в 2008 г., в структуре занимают, соответственно 12,1%, 11,7% и 9,5%. Заметно выросла численность работников (менеджеры по продажам, технический персонал) — с 48 чел. в 2006 г. до 82 чел. в 2008 г. и в структуре они составляют 82,7% в 2006 г., 82,4% в 2007 г. и 86,3% в 2008 г.

Служащие — секретари, операторы ЭВМ — составляют 5,2%, 5,9% и 4,2%.

В табл. 1.7 представлены данные для расчета показателей стабильности кадрового состава.

Таблица 1.7.

Анализ движения кадров ООО «Диана К» в 2006;2008 гг., чел.

Анализируя полученные результаты можно сделать вывод, что в целом предприятие принимает на работу намного больше, чем увольняет. При этом наблюдается довольно высокая стабильность кадров, связанная с высоким показателем принятия на работу нового персонала и небольшим показателем увольнения старых работников.

Анализ производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

Таблица 1.8.

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы ООО «Диана К» за 2006;2008 гг.

Из данной таблицы видно, что темпы роста производительности труда работников в 2006 г., 2007 г. и в 2008 г. отставали от темпов роста их заработной платы. Рост среднегодовой выработки на 1 работающего в 2007 г. по сравнению с 2006 г. составил 9%, в 2008 г. по сравнению с 2007 г. — снижение на 4,2% (100% - 95,8%).