Система расчетов, осуществляемых предприятием

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Основная доля расчетов у ООО «Мастер Сити-М» производится с поставщиками и подрядчиками.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные, сырье, материалы, потребленные услуги, работы на ООО «Мастер Сити-М» производятся в безналичной форме после отгрузки этих товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо одновременно с ними, в зависимости от условий договоренности. Основными поставщиками являются предприятия из Москвы и Воскресенска «Монблан» и «KBE».

Со своими основными поставщиками материалов и комплектующих изделий ООО «Мастер Сити-М» работает уже длительное время на договорной основе. Предприятию оказывают разные, услуги сторонние организаций: «Центр Телеком», «Ростелеком», «Мосэнергосбыт», «Ремтехмаш».

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО «Мастер Сити-М» используется синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету этого счета бухгалтерия отражает сумму оплаты поставщикам и подрядчикам за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) с кредитованием счетов учета денежных средств (счет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»). Если же оплата была произведена при помощи денежных средств, взятых под отчет, то в этом случае в бухгалтерском учете делается следующая запись:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (на соответствующий аналитический счет);

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму оплаты.

К счету 60 для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками открыты субсчета:

• 1) 60.1 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»:
  • — 60.1.1 — «за материалы»;
  • — 60.1.2 — «за услуги»;
  • — 60.1.3 — «расчеты с субподрядчиками».
• 2) 60.2 — «Расчеты по авансам, выданным (в рублях)».

Выплаченные суммы авансовых платежей в бухгалтерии учитываются по дебету субсчета 60.2 «Расчеты по авансам выданным» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)».

По кредиту счета 60 бухгалтерия предприятия отражает суммы выставленных на оплату счетов поставщиков (или других документов на поставку товаров, выполненных работ, оказанных услуг) с дебетованием соответствующих счетов (таблица 9):

Таблица 9. Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Мастер Сити-М».

Выделенные в документах на оплату поставщика суммы налога на добавленную стоимость бухгалтерией ООО «Мастер Сити-М» отражаются:

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)».

Для учета расчетов с поставщиками бухгалтерией предприятия ведется журнал-ордер № 6, в котором отражается вся аналитика данного вида расчетов. Первичными документами по журналу-ордеру «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» являются договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), счета, товарно-транспортные накладные, акты о выполненных работах, счета-фактуры, а также журналы-ордера: «Касса», «Расчетный счет». Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» на ООО «Мастер Сити-М» ведется по каждому полученному к оплате документу, а также по каждому поставщику или подрядчику. Такая система аналитического учета обеспечивает получение необходимых сведений при расчетах с поставщиками — о выставленных ими расчетных документах (уже оплаченных или же еще нет), выплаченных авансах поставках.

Отражение операций бухгалтерией предприятия на счетах бухгалтерского учета производится на основании полною пакета документов.

Благодаря ведению бухгалтерского учета с помощью компьютерной техники и специализированной программы (1С: Бухгалтерия) данные банковских выписок по движению денежных средств на расчетных счетах отражаются автоматически в аналитическом учете по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По результатам бухгалтерского баланса за декабрь месяц 2007 года видно, что на начало отчетного года задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам составляет 163 000рублей, на конец отчетного периода 47 000рублей. Это говорит о задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам по выставленным на оплату от них документам.