Аудиторская практика показывает, что типичными ошибками и нарушениями, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются:
отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;
отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;
перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;
несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;
в платежных документах и выписках банка имеются исправления и подчистки;
некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.
Статьей 15.11 КоАП РФ установлены штрафные санкции за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, под которым понимается в том числе искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%. Таким образом, если информация о размере денежных средств, отраженная в бухгалтерском балансе, искажена не менее, чем на 10%, взыскивается административный штраф на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб.
Статьей 120 НК РФ предусмотрены штрафные санкции за грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, под которым понимается в том числе несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности денежных средств. За указанное нарушение при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст.120 НК РФ, взыскивается штраф в размере 10 000 руб. Если нарушение совершено в течение более одного налогового периода, штраф составляет 30 000 руб. За данное нарушение, повлекшее за собой занижение налоговой базы, взыскивается штраф в размере 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
