Типичные ошибки учета доходов будущих периодов
Так же можно сказать о высокой осведомленности и действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы, как контрольная среда. В соответствии с ФПСАД № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» аудитор должен оценить эффективность следующих составляющих… Читать ещё >
Типичные ошибки учета доходов будущих периодов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
При кажущейся простоте отражения доходов будущих периодов нередки ошибки, ведущие к существенным искажениям бухгалтерского и налогового учета организации.
Ошибки, наиболее часто встречающиеся в учете доходов будущих периодов:
- — учитываются, как доходы будущих периодов, суммы не относящиеся к данной категории
- — имущество, полученное безвозмездно принимается не по рыночной стоимости, а по остаточной или нет документов, доказывающих обратное
- — не ведется аналитический учет по источникам поступления средств
- -не ведется раздельный учет доходов и расходов на целевые нужды
- — в налоговом учете доходы будущих периодов признаются по частям, как в бухгалтерском учете
- — в налоговом учете амортизация по безвозмездно поступившему имуществу учитывается в расходах налога на прибыль
- — принимается к вычету НДС по безвозмездно поступившим основным средствам.
Аудит доходов будущих периодов ООО «Донна моторс»
Бухгалтерский учет безвозмездных поступлений и целевого финансирования в ООО «Донна-моторс».
Для отражения информации о безвозмездном поступлении активов, а так же о целевом финансировании в ООО «Донна-моторс» используется счет 98 «Доходы будущих периодов», с открытыми субсчетами 98−2 «Безвозмездные поступления», 98−5 «Государственная помощь». Аналитический учет ведется по каждому источнику поступления средств и по целям финансирования.
План аудита.
Информационной базой для проверки послужили следующие документы:
- -основные нормативные документы, регулирующие порядок отражения доходов будущих периодов и бухгалтерский учет этих операций;
- -Главная книга;
- — бухгалтерская отчетность (Бухгалтерский баланс и Отчет о движении денежных средств);
- — положение об учетной политике организации;
- — регистры синтетического учета доходов будущих периодов;
- — договоры дарения;
Расчет уровня существенности Для расчета уровня существенности были использованы классические базовые показатели:
Таблица 4 Определение уровня существенности.
наименование базового показателя. | значение базового показателя бух. Отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс.руб.). | доля %. | значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.). |
Балансовая прибыль предприятия. | 1984,15. | ||
Валовой объем реализации без НДС. | 5939,14. | ||
Валюта баланса. | 955,3. | ||
Собственный капитал. | 13 801,3. | ||
Общие затраты предприятия. | 5185,36. |
Находим среднее арифметическое показателей в столбце № 4.
(1984,15+5939,14+955,3+13 801,3+5185,36)/5 = 5573,05.
Сравниваем среднее арифметическое с наименьшим и наибольшим значениями. Наименьшее значение отличается от среднего почти на 83%.
Наибольшее значение отличается от среднего на 147,64%.
Отсюда делаем вывод, что для определения уровня существенности нужно взять всего 2 числа, которые незначительно отличаются от среднего.
Рассчитаем новое среднее арифметическое (5939,14+5185,36)/2 = 5562,07.
Полученную величину допустимо округлить до 5600 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(6000- 5562,07)/5562,07*100% = 7,9%, что находится в пределах 20%(т.е.допускается);
Тестирование системы внутреннего контроля Под системой внутреннего контроля понимается совокупность организационных мер, методик и процедур, применяемых руководством экономического субъекта для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности. Чем надежнее и эффективнее система внутреннего контроля на предприятии, тем ниже величина контрольного риска.
В соответствии с ФПСАД № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» аудитор должен оценить эффективность следующих составляющих элементов системы внутреннего контроля:
систему бухгалтерского учета;
контрольную среду;
отдельные средства контроля.
Результаты изучение системы внутреннего контроля ООО «Донна-моторс» представлены в таблице № 5. Необходимая информация по перечисленным вопросам была получена в результате наблюдения, личных бесед, ознакомления с учредительными документами.
Таблица 5 Оценка системы внутреннего контроля ООО «Донна-моторс».
Элементы СВК. | Объекты изучения. | Результат. | Баллы. |
Контрольная среда; | Взаимоотношения директора с главным бухгалтером, степень взаимного доверия. | Оцениваются как положительные, так как происходит обсуждения хозяйственных операций на этапе их совершения. | |
Отношение директора к вопросам бухгалтерского учета. | Директор оценивает важность бухгалтерского учета. Бухгалтерия обеспечена всегда периодической литературой. |
| |
Кадровая политика. | При принятии работников бухгалтерской службы проводился конкурсный отбор, главный бухгалтер имеет высшее образование имеет так же аттестат квалифицированного аудитора, помощник бухгалтера имеет высшее образование, окончила так же специализированные курсы. | ||
Разделение обязанностей. | Имеются должностные инструкции, в которых утверждены обязанности сотрудников. Совмещение должностными лицами несовместимых функций не наблюдается. | ||
Система бухгалтерского учета. | Учетная политика. | Разработан и утвержден приказ об учетной политике ООО «Донна-моторс». | |
Подготовка, оборот и хранение документов. | Разработан график документооборота. Все хозяйственные операции оформляются унифицированными формами. | ||
Степень компьютеризации учета. | Применяется бухгалтерская программа «1С Предприятие 8.2», учетный процесс компьютеризирован с момента оформления первичных документов до формирования отчетности. | ||
Средства контроля. | Фактический контроль за имуществом и документацией. | Инвентаризация проводится. Имеется архив, где хранится вся учетная документация. Доступ третьих лиц ограничен. |
Максимальное число баллов. | |
Фактическое число баллов. | |
Фактическая надёжность СВК,%. | 90%. |
В целом эффективность построения и функционирования внутрихозяйственного контроля можно оценить как высокую.
Это объясняется тем, что в организации эффективно построена система бухгалтерского учета, которая гарантирует правильность отражения операций во времени, позволяет правильно измерить объем операции, гарантировать соответствие нормативным актам и учетной политике, ограничивать возможность появления злоупотреблений.
Так же можно сказать о высокой осведомленности и действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы, как контрольная среда.