Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

В ООО «Молокозавод-Иволга» обязанности кассира выполняет бухгалтер. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным гл. бухгалтером и кассиром.

Пример:

По приходному кассовому ордеру от Банка Русский Стандарт поступили денежные средства по чеку № 4 399 922 на выдачу заработной платы на сумму 40 000 рублей Д-т 50 К-т 51.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам. Расходные кассовые ордера подписывают руководитель и главный бухгалтер.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления расходных кассовых ордеров на каждого получателя.

Пример:

По платежному поручению выдана заработная плата в сумме 39 000 рублей Д-т 70 К-т 50.

По истечении 3-х рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму.

Пример:

Выписан расходный кассовый ордер на основании платежного поручения.

ООО «Молокозавод-Иволга» ведет кассовую книгу в 2-х экземплярах через копировальную бумагу. По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток в кассе.

Для учета наличия и движения денежных средств организация использует активный сч. 50 «Касса».

Лимит в кассе 5000 рублей, за исключением дней выплат заработной платы.

Предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами 100 000 рублей.

Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1, обороты по дебету в ведомости № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Примеры корреспонденции по счету 50 «Касса»:

Д-т 70 К-т 50 — 88 902 руб. — погашена задолженность перед персоналом.

Д-т 71 К-т 50 — 27 350 руб. — погашена задолженность перед подотчетными лицами.

Д-т 50 К-т 51 — 116 000 руб. — поступили денежные средства в кассу с расчетного счета.

Д-т 50 К-т 62 — 5050,5 руб. — поступили денежные средства в кассу от покупателей.

Д-т 50 К-т 71 — 10 000 руб. — возвращены в кассу подотчетные суммы.

Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Молокозавод-Иволга» является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации. В обязанности руководителя входит правильная и надежная организация кассового узла, а кассира — полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т. е. сохранность.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.

Все временно свободные денежные средства ООО «Молокозавод-Иволга», за исключением наличных денег в кассе, хранятся на ее расчетном счете 40 702 810 146 020 106 240 Оренбургское ОСБ № 8623.

На расчетный счете предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет банк принимает от представителя владельца счета.

Банк Оренбургское ОСБ выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению кредитов банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

Банк Оренбургское ОСБ контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли ООО «Молокозавод-Иволга» не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренные уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете ООО «Молокозавод-Иволга», предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия ООО «Молокозавод-Иволга» или на основании его распоряжения.

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию на основании чеков. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм.

Чеки подписывает генеральный и исполнительный директор. Какие либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т. е. их соответствия образцам.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными — письменному приказу владельца счета Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег. На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Безналичные перечисления ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как плательщика так и получателя.

Выписка из расчетного счета — второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записываются по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга по — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания — по кредиту.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Примеры корреспонденции по счету 51 «Расчетный счет»:

Д-т 50 К-т 51 — 116 000 руб. — поступили в кассу денежные средства с расчетного счета.

Д-т 60 К-т 51 — 1 454 000 руб. — перечислены денежные средства с расчетного счета поставщику за молоко.

Д-т 51 К-т 62 — 300 000 руб. — поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей.

Для ведения расчетных операций в ООО «Молокозавод-Иволга» используются счета:

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Поставщиками сырья (молока) в ООО «Молокозавод-Иволга» являются: Саракташский молочный завод, Орский молочный завод и т. д.

Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками". По дебету счета отражается задолженность покупателя после отгрузки ему продукции, товара и предъявления расчетных документов. По кредиту счета отражается погашение задолженности после оплаты в корреспонденции со счетами 50, 51.

Счет 68 «Расходы по налогам и сборам» — для учета расчетов с бюджетом по налогам, уплачиваемым организацией, налогов, удержанных с персонала этой организации.

ООО «Молокозавод-Иволга» применяет упрощенную систему налогообложения.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — для учета расчетов по отчислению на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала организации.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — для учета расчетов с персоналом как состоящим так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — для учета расчетов с работниками организации по суммам, выданным под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки. Для учета расчетов с подотчетными лицами ООО «Молокозавод-Иволга» ведет журнал-ордер № 7, который имеет линейно-позиционную форму построения, позволяет вести синтетический и аналитический учет по счету 71.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — для учета всех расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами.

Счет 75 «Расчеты с учредителями» — для учета всех видов расчетов с учредителями организации (общество с ограниченной ответственностью).

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — для учета расчетов по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, разными организациями по операциям некоммерческого характера; транспортными организациями за услуги; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется в ООО «Молокозавод-Иволга» на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет 71 предназначен для учета расчетов с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные нужды и командировочные расходы. Работник, которому выдана сумма подотчет, должен представить авансовый отчет и приложить к нему документы подтверждающие достоверность расходов. На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты или приобретенные ценности. Остатки подотчетных сумм, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет. В ООО «Молокозавод-Иволга» сумма выданная подотчет не должна превышать 60 000 рублей.