Налоги являются основным источником доходов любого государства и обязательным атрибутом любого государства.
Налог — обязательный, безвозмездно и безвозвратно взимаемый с физических и/или юридических лиц платеж в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и местного самоуправления.
Налоговые платежи имеют следующие признаки:
- — взимание осуществляется на основании закона;
- — принудительность и обязательность осуществления платежа;
- — индивидуальность платежа;
- — безвозмездность платежа для налогоплательщика.
Налоги как экономическая категория обладают двумя основными функциями: фискальной и регулирующей. Фискальная функция связана с тем, что налоги являются доходом, взимаемым государством.
Регулирующая функция налогов связана с их воздействием на различные стороны экономических и общественных отношений. Налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, стимулируют или угнетают инвестиционные процессы деловую активность в целом, могут оказывать влияние на внедрение новых типов технологий, например, природоохранных или ресурсосберегающих.
Для того, чтобы установить налог и иметь возможность его взимать необходимо определить:
- — налогоплательщика — физическое или юридическое лицо;
- — объект налогообложения — прибыль, доход, имущество;
- — налоговую базу, выраженную в стоимостных (в рублях или иной валюте), физических (кв. м площади или куб. м, тоннах) или иной базы;
- — налоговый период (месяц, квартал, год)
- — налоговую ставку (в рублях за единицу, в % от объема и др.);
- — порядок начисления налога;
- — порядок и сроки уплаты.
Если отсутствует хотя бы один элемент, взимать налог не удастся.
Налоги подразделяются на прямые, взимаемые непосредственно с доходов или имущества и косвенные — взимаемые в виде надбавки к цене товара, с оборота от реализации товаров, услуг. Остановимся на краткой характеристике отдельных налогов применительно к формированию представлений о роли налогов в бюджетном процессе, а также для понимания проблем формирования доходов бюджетов.
Перечисления в бюджет и во внебюджетные фонды оформляются платежными поручениями. Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому счету открывают субсчета по видам платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия задол…
- 13. Никукина И. В. Общая теория налогообложения: Учебное пособие. — М.: Эксмо, 2010. — 176с.
- 14. Перов А. В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 9-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт — Издательство, 2008. — 986с.
- 15. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Ю. А. Бабаева. — М.: Вузовский учебник, 2007. 525 с.
