Документальное оформление учета основных средств и учет поступления основных средств

В ООО «СМУ № 1» каждая запись на счетах бухгалтерского учета производится на основании первичных учетных документов, которые фиксируют факт совершения той или иной финансовой или хозяйственной операции.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете № 402-ФЗ первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

Согласно п. 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ и п. 5 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации. Документы, формы которых не предусмотрены в этих альбомах и утверждаемые организацией, должны содержать обязательные реквизиты в соответствии с вышеизложенными требованиями.

Несоблюдение всех этих требований (в частности, отсутствие в первичных учетных документах хотя бы одного из обязательных реквизитов) означает ведение бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка и может стать причиной применения к организации финансовых санкций.

Для учета основных средств в ООО «СМУ № 1» действуют следующие унифицированные формы первичной учетной документации:

Форма ОС-1 — «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме здании, сооружений) ОС-1а — «Акт о приеме-передаче здания (сооружения)».

ОС-1б — «Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений».

Форма ОС-2 — Накладная на внутреннее перемещение основных средств.

Форма ОС-3 — «Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов».

Форма ОС-4 — «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)».

Форма ОС-4а — «Акт о списании автотранспортных средств».

ОС-4б «Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)».

Форма ОС-6 — Инвентарная карточка учета основных средств (для зданий и сооружений) ОС-6а — «Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств».

ОС-6б — «Инвентарная книга учета объектов основных средств».

Форма ОС-14 — «Акт о приемке оборудования».

Форма ОС-15 — «Акт приемки-передачи оборудования в монтаж».

Форма ОС-16 — «Акт о выявленных дефектах оборудования».

В ООО «СМУ № 1» в 2013 году поступили основные средства:

• 1) Эл.двиг.скипового подъемника EMX 35 (без торм.) -1шт.
• 2) Подъемник строительный «Умелец» — 1шт.
• 3) Смесительный растворонасос М30 -1шт.

Первоначальная стоимость всех основных средств составила — 386 460,37 рублей.

Пример 1.

ООО «СМУ № 1» 26.07.2013 г. приобретает подъемник строительный «Умелец» у ООО «ПКФ Авира». На основании первичных документов: накладной № 261(ф.ТОРГ-12), счета-фактуры № 249 от 26.07.2013 г. был оприходован подъемник строительный «Умелец» первичные документы подтверждают расходы, связанные с приобретением основных средств. Фактические затраты, связанные с приобретением основного средства собираются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», и кредиту счета учета расчетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» собираются все затраты, связанные с покупкой и установкой оборудования, или с его возведением и строительством. Исключение составляют общехозяйственные и иные расходы, не имеющие прямого отношения к приобретению или строительству объектов.

Дебет 60 Кредит 51.

— 75 100 руб. (в том числе НДС-11 455,93 руб.) — оплачено поставщику;

Дебет 08 Кредит 60.

— 63 644,07 руб. — оприходовали подъемник строительный «Умелец».

Дебет 19 Кредит 60.

— 11 455.93 руб. — выделен НДС;

Для документального оформления процедуры поступления и оприходования объектов основных средств приказом руководителя формируется комиссия в составе должностных лиц, на которых возлагается ответственность за ввод в эксплуатацию.

Когда предмет, по решению специальной комиссии предприятия, может быть запущен в эксплуатацию, составляется акт приемки (ф. ОС-1), и все расходы со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» переводятся на счет 01 «Основные средства».

Создан акт № 2 от 26.07.2013 г. о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений). Для организации аналитического учета и обеспечения контроля за сохранностью объекту основных средств был присвоен инвентарный номер № 2. Инвентарный номер объекта основных средств сохраняется за ним в течение всего периода эксплуатации в организации.

В акте № 2 указана комиссия в составе:

• — главного инженера
• — начальника ПТО
• — заведующей складом

Объект основных средств принял на ответственное хранение — производитель работ.

Дебет 01 Кредит 08.

— 63 644,07 руб. — подъемник строительный «Умелец» введен в эксплуатацию;

Примечания

• 1. Согласно ст. 218 ГК РФ и ст. 223 ГК РФ [1] при принятии на учет основных средств, относящихся к объектам недвижимости (зданий, сооружений и т. п.), необходим документ, подтверждающий право собственности организации на приходуемое имущество.
• 2. В случае если объект основных средств, возведенный хозяйственным или подрядным способом, после окончании строительства в течение трех месяцев не поставлен на баланс, то сумма, отраженная на счете 08 «Внеоборотные активы», по истечении этого срока подлежит включению в базу по налогу на имущество.

Порядок исчисления амортизационных отчислений Основополагающей характеристикой объекта основных средств при определении сумм амортизационных отчислений является срок его полезного использования. В ООО «СМУ № 1» применяется линейный способ начисления амортизации. В этом случае используется формула: Агод=ПС*n/100.

Срок полезного использования — 2года, следовательно норма амортизации n=100/2=50%.

Агод =63 644,07*50/100=31 822,03.

Сумма амортизационных отчислений за год составляет 31 822,03 рубля.

Амес.=31 822,03/12=2651,84 рублей Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составляет 2651,84 рубля.

Принятое в эксплуатацию основное средство начинает использоваться в производстве, и на него начисляется амортизация (на следующий месяц после приемки в эксплуатацию) в себестоимость изготавливаемой продукции будет переходить часть стоимости данного основного средства.

Дебет 20 Кредит 02.