Оценка учета наличия и состояния основных средств на ооо «эком»

Бухгалтерский учет ведется на предприятии централизовано бухгалтерией. Обязанности между работниками бухгалтерии распределяются согласно должностным инструкциям.

Руководство бухгалтерским учетом осуществляет Главный бухгалтер. Указания и распоряжения Главного бухгалтера в пределах его компетенции обязательны для всех структурных подразделений и работников предприятия.

Принятие на работу, перемещение и увольнение работников, с которыми заключаются договоры о полной материальной ответственности, производятся по согласованию с Главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет ведется на предприятии практически без применения программных средств ЭВМ. С компьютера выводятся только бланки заполненных товарно-транспортных накладных и платежных документов, а также налажена связь с отделением банка через модем. Можно сказать, что компьютеризация учета облегчает работу кассира, снижает затраты времени и повышает производительность его труда. Остальные участки бухгалтерского учета ведутся вручную с заполнением стандартных бухгалтерских документов.

Ежегодно устанавливается Учетная политика предприятия, где указываются основные положения по ведению бухгалтерского учета на ООО «ЭКОМ».

На предприятии используются по своему составу и назначению основные средства. В соответствии с отраслевой принадлежностью ООО «ЭКОМ» его основные средства относятся к промышленности, т. е. к той отрасли, к которой отнесена выпускаемая продукция. Их первоначальная стоимость на 1.01.20 021г. составила — 863 330 765 руб.

Если рассматривать основные средства по их функциональному назначению, то на ООО «ЭКОМ» имеются только промышленно-производственные фонды. При классифицировании их по натурально-вещественному составу можно выделить: здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь. По принадлежности: собственные и арендованные.

В бухгалтерии на основании вышеперечисленных документов заводится «Инвентарная карточка учета основных средств» формы №ОС-6 (Приложение 2). В ней указывается наименование объекта, его первоначальная стоимость, код объекта, срок его службы, дата и номер ТТН, дата составления «Акта приемки-передачи основных средств». В случаях, когда покупаемый объект содержит драгоценные металлы и камни, делается запись о наличии таковых и сумме содержания таковых в объекте. Других реквизитов инвентарная карточка, заполняемая на ООО «ЭКОМ» не имеет. Инвентарные карточки хранятся в отдельной папке до момента выбытия с предприятия объекта основных средств.

ООО «ЭКОМ» является арендатором. Объекты аренды в городе Минске: нежилое помещение под офис и магазин по улице Богдановича, которое предприятие использует как выставку-продажу.

Рассмотрим аренду офиса. Между арендатором ООО «ЭКОМ» и арендодателем был заключен договор аренды, который имеет дополнительные соглашения и изменения, где указаны реквизиты сторон, предмет аренды и порядок расчета арендной платы, другие условия, подписи и печати сторон .

После вступления договора в силу, в синтетическом учете ООО «ЭКОМ» был открыт забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» на сумму первоначальной стоимости офиса. Ежемесячно, после выдвижения арендодателем платежного требования об уплате суммы арендной платы, предприятие перечисляет на его расчетный счет нужную сумму. Счет 97 «Арендные обязательства» не открывается. Сумма арендной платы ежемесячно списывается сразу на себестоимость продукции.

Д-т сч. 001 «арендованные основные средства» на первоначальную стть обекта.

В феврале 2002 года был произведен расчет по арендной плате на основании платежного требования, выдвинутого арендодателем. Запись произведена в Ж/О № 6.

При выбытии будет сделана следующая проводка:

К-т сч. 001 «Арендованные основные средства» на первоначальную ст-ть объекта Перемещение объектов основных средств внутри предприятия никак не фиксируется, так как производственный корпус имеет небольшую площадь и не подразделяется на цеха, а только на рабочие участки, обмен оборудованием между которыми невозможен в силу различных технологических процессов. Однако существует перемещение внутри административного корпуса, поэтому отсутствие сопутствующих перемещению документов затрудняет контроль и учет объектов основных средств.

Износ объектов основных средств:

В процессе эксплуатации основные средства физически и морально изнашиваются. Стоимость износа включается в издержки производства по нормам амортизации, установленным в технических документах или в соответствии с «Временным классификатором основных средств» линейным методом. Начисление амортизации прекращается по объектам со 100% начисленным износом.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений рассчитывается по формуле:

Сумма износа= первоначальная стоимость * норму амортизации / 12.

Например, по производственному корпусу:

29 539 103 * 0,02 / 12=49 232 руб.

По автотранспорту на ООО «ЭКОМ» износ начисляется аналогично всем основным средствам, то есть величина пробега автомобиля не учитывается.

Ежемесячно по всем объектам основных средств составляется «Ведомость износа основных средств» (Приложение 4) с данными о первоначальной стоимости объекта, нормах износа, и сумме износа за год и за месяц. На ООО «ЭКОМ» такая ведомость износа заполняется на компьютере в табличном редакторе «EXEL». За январь месяц износ всех объектов основных средств составил 2 287 374 руб.

На основании ведомости делаются записи в синтетическом учете:

Д-т сч. 010 «Амортизационный фонд».

Как видим, сумма износа по всем объектам основных средств списывается на общехозяйственные расходы.

Ремонт основных средств:

На предприятии проводится регулярно текущий ремонт основных средств. Капитальный ремонт и планово-предупредительный не проводились.

В соответствии с Учетной политикой ООО «ЭКОМ» резерв на ремонт основных средств не формируется, отчисления в ремонтный фонд не производятся. Фактические расходы по ремонту относятся на затраты по изготовлению продукции, издержки обращения по мере осуществления ремонта.

Ремонт осуществляется только хозяйственным способом.

Контроль за осуществлением ремонтных работ проводит директор по строительству. Он составляет «Материальный отчет о использованных материалах», а затем «Акт выполненных работ» (Приложение 7). Эти документы аналогичны тем, что заполняет директор по строительству при строительстве объекта основных средств.

В марте 2002 г. на ООО «ЭКОМ» проводился текущий ремонт производственного корпуса. На основании Приложения 7 в синтетическом учете были сделаны следующие проводки:

Переоценка основных средств:

В январе каждого года в связи с инфляцией на предприятии проводится переоценка основных средств. Она осуществляется на основании индексов пересчета для каждой отдельной группы основных средств, публикуемых в печати. Текущая индексация амортизационных отчислений в течение года не проводится, поэтому вносятся изменения по данным переоценки как по основным средствам, так и по амортизационным отчислениям.

Расчеты, проводимые при переоценке:

Восстановительная стоимость=Первонач. стоимость * Индекс пересчета

Сумма дооценки=Восстановительная стоимость-Первонач. стоимость

Величина износа после переоценки=Восстановит. ст-ть * % износа

Сумма доначисления амортизации=Величина износа после переоценки — Величина износа, начисленная за год

По результатам переоценки каждого вида основных средств составляется «Ведомость переоценки основных средств» (Приложение 8) и заполняется «Акт по результатам переоценки» (Приложение 9).

Таким образом, по данным переоценки в синтетическом учете делаются записи: