Анализ деятельности ЗАО «Форштадт»

Разработанные государственными регулирующими органами аналитические показатели, формы бухгалтерской и финансовой отчётности, ряд обязательных экономических нормативов деятельности банка являются основой для проведения внешнего анализа деятельности Банка и позволяют получить представление о его финансовом состоянии.

Основой информационной базы анализа деятельности ЗАО «Форштадт» является баланс Банка, который даёт представление о составе средств Банка, и их источникам на соответствующую дату позволяет оценить состояние собственных и привлеченных средств Банка, изучить их структуру и динамику. Баланс коммерческого банка — это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлечённых средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

В настоящее время анализу такого показателя, как величина собственных средств (капитала) банка, придаётся большое значение, т.к. от величины капитала ЗАО «Форштадт» и его достаточности зависит финансовое благополучие Банка.

Анализ обязательств ЗАО «Форштадт» является одной из важных составных частей анализа его пассивов. Эффективность использования привлечённых и заёмных средств Банка во многом определяет уровень доходности и прибыльности банковской деятельности.

Важное место в регулировании деятельности ЗАО «Форштадт» со стороны ЦБ РФ составляет контроль за соблюдением обязательных экономических нормативов. В этой связи целесообразно в Банке проводить факторный анализ соответствующих показателей, своевременно выявлять негативные факторы, приводящие к нарушению нормальной деятельности банка и нарушению им установленных значений обязательных нормативов.

Показатели прибыльности Банка регулирующими органами непосредственно не устанавливаются, хотя такие органы влияют на прибыльность Банка косвенно (нормами резервных отчислений, депонируемых в ЦБ РФ, налоговой политикой и др.). Получаемая Банком прибыль является, по существу, главным показателем его деятельности, непосредственно влияющим на его эффективное развитие и стабильное финансовое положение.

Наряду с абсолютными показателями, характеризующими финансовые результаты деятельности ЗАО «Форштадт», в анализе необходимо использовать и ряд относительных показателей, как коэффициент эффективности использования активов банка, коэффициент общей рентабельности, коэффициент рентабельности капитала и ряд других показателей.

В практике экономического анализа различают понятия «собственные средства-брутто» и «собственные средства-нетто».

Собственные средства-брутто для целей экономического анализа определяются путём расчёта величины:

• — уставного капитала банка за минусом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров;
• — фондов банка;
• — нераспределённой прибыли текущего года и прошлых лет.

В состав фондов ЗАО «Форштадт» входят: добавочный капитал, включающий в себя прирост стоимости имущества Банка при переоценке; эмиссионный доход, полученный при продаже акций первым владельцам по цене выще номинала; стоимость безвозмездно полученного имущества; резервный фонд Банка, фонды специального назначения, фонды накопления, другие фонды, создаваемые Банком в соответствии с учредительными документами.

Собственные средства-нетто являются составляющей частью собственных средств-брутто и отличаются от них на величину иммобилизации (отвлечения) собственных средств.

В состав отвлечённых средств входят банковские депозиты и инвестиционные активы, включающие в себя капитализированные активы (вложения собственных средств в основные фонды, нематериальные активы) и финансовые инвестиции (участие банка в хозяйственной деятельности других юридических лиц).

Таким образом, собственные средства-нетто выступают в качестве собственных кредитных ресурсов банка.

Рассмотрим бухгалтерский баланс ЗАО «Форштадт» для отражения состояния собственных и привлеченных средств Банка.

Бухгалтерский баланс состоит из таких разделов как:

• 1) активы;
• 2) пассивы;
• 3) источники собственных средств;
• 4) внебалансовые обязательства.

Проведем количественный анализ активов баланса, позволяющий выявить структуру средств, тенденции её изменения, возможные негативные и позитивные сдвиги (см. таблицу 2.1).

Таблица 2.1. Анализ структуры и динамики активов ЗАО «Форштадт» (тыс. руб.).

На основе таблицы можно сделать вывод о том, что валюта баланса за анализируемый период увеличилась на 2 833 446 тыс. руб. или на 35,22%.

Вертикальный анализ активов показал, что наибольший объём ресурсов банка вложен в счета в Центральном Банке РФ. Сумма денежных средств в ЦБ РФ увеличилась на 1 291 149 или на 67,72%. Не менее важное значение имеет увеличение средств в кредитных учреждениях на 1 212 927 тыс. руб. или на 123,55%.

Рост абсолютных и относительных показателей денежных средств на счетах ЦБ РФ и в кредитных учреждениях является позитивным фактором и способствует повышению процентных доходов Банка, а значит и доходности Банка в целом.

Однако в структуре средств Банка за анализируемый период произошли и негативные сдвиги: так начисленный доход в отчётном году сократился на 14 294 тыс. руб. или на 15,47%.

Проведём количественный анализ пассива баланса, состоящего из обязательств и собственных средств банка, позволяющий выявить структуру средств, тенденции её изменения, возможные негативные и позитивные сдвиги (см. таблицу 2.2).

Таблица 2.2. Анализ структуры и динамики пассивов ЗАО «Форштадт» (тыс. руб.).

Вертикальный анализ активов, показал что, наибольший объём ресурсов банк получает от средств клиентов. Увеличение на 3 180 390 или на 56,7%, что является позитивных для банка.

Однако есть и негативные стороны. Так средства кредитных учреждений уменьшились на 513 407 тыс. руб. или на 81,81%.

Проведем анализ доходов ЗАО «Форштадт».

Анализ объёма и структуры доходов Банка проводится как по вертикали, так и по горизонтали.

Доход Банка определяется как сумма денежных поступлений от производственной (банковской) деятельности.

Вертикальный (структурный) анализ предполагает определение доли каждого вида дохода в общей их сумме; горизонтальный — в изучении доходов во времени (см. таблицу 2.3).

Таблица 2.3 Анализ объёма и структуры доходов ЗАО «Форштадт» (тыс. руб.).

Проведённые расчёты свидетельствуют о том, что размер доходов в 2008 г. меньше, чем в 2007 г. на 320 348 тыс. руб. или на 33,27%.

Структурный анализ доходов позволит выявить те виды доходов, которые занимают наибольший удельный вес в общем объёме.

В анализируемом периоде ведущее место занимают чистые процентные доходы за вычетом резерва под возможные убытки — 61,75%; вознаграждения, полученные Группой — 20,24% и доходы по операциям с ценными бумагами — 10,35%. Эти операции принесли Банку подавляющую часть доходов 92,34%.

Следует отметить, что структура доходов за анализируемый период претерпела некоторые изменения. Так чистые процентные доходы за вычетом резерва под возможные убытки уменьшилась на 89 693 тыс. руб. или на 18,44%.

При необходимости может быть проведён более детальный анализ объёма и структуры доходов в разрезе отдельных статей, входящих в ту или иную группу доходов.

Теперь проведем анализ расходов ЗАО «Форштадт».

Расход банка — использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.

Анализ расходов Банка проводится как по вертикали, так и по горизонтали. Вертикальный (структурный) анализ предполагает определение финансовой доли каждого вида расхода в их общей сумме; горизонтальный — состоит в изучении расходов во времени.

Однородные по экономическому содержанию расходы группируются в разрезе отдельных статей и выявлении тенденции в изменении как общей суммы расходов, так и отдельных составляющих частей (см. таблицу 2.4).

Таблица 2.4. Анализ объёма и структуры расходов ЗАО «Форштадт» (тыс.руб.).

Проведённые расчёты показали, что абсолютный размер совокупного расхода в отчётном году 596 175, темп уменьшения расходов 36,34%. Такое соотношение. Такое соотношение темпов прироста доходов и расходов позитивно отразится на финансовых результатах Банка.

Структурный анализ совокупного расхода позволил выявить те виды расходов, которые имеют наибольший удельный вес в общей сумме расходов по состоянию на 1 января 2008 г. Это в первую очередь административные расходы — 31,73%; убыток от переоценки денежных статей баланса — 21,68%; заработная плата и связанные с ней выплаты — 21,06% и налоги — 21,01%. Перечисленные расходы формируют 95,48% общих расходов банка. Именно эти направления должны подвергаться более детальному (факторному) анализу с целью выявления резервов снижения непроизводительных расходов.

Следует отметить, что структура совокупного расхода оставалась однородной и не претерпела значительных изменений.