Практическая часть. 
Пример отражения операций по расчетному счету на предприятии ООО «Алькон»

Характеристика предприятия ООО «Алькон».

Компания «АЛЬКОН», ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ (АЛЬКОН) зарегистрирована 3 марта 2003 года, Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Центральному району г. Барнаула Алтайского края, категория «Производство общестроительных работ / Монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций». Располагается в регионе: Алтайский край, Барнаул. Юридический адрес: 656 049, г. БАРНАУЛ, ул. АНАТОЛИЯ, д. 150.

ООО «Алькон» является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество имеет фирменное наименование, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием на русском языке и указанием местонахождения.

ООО «Алькон» в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет оперативный, бухгалтерский, налоговый, статистический учет и отчетность и несет ответственность за их достоверность, представляет финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми актами Российской Федерации.

Название банка «ВТБ 24» (ЗАО) Корр. счет: 30 101 810 100 000 002 048 в ОПЕРУ Московского ГТУ Банка России ИНН: 7 710 353 606 БИК: 44 525 716.

Код ОКПО: 20 606 880 Код ОКОНХ: 96 120.

ОГРН Банка: 1 027 739 207 462 от 17.09.2002.

КПП: 775 001 001.

Организационно-правовая форма — Общество с Ограниченной Ответственностью Учредители: Иванов Вячеслав Анатольевич Усатов Валерий Павлович Главный бухгалтер: Кукушкина Ирина Николаевна Форма собственности: Частная Основной вид деятельности: Монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций Бухгалтерский учет автоматизирован. Расчеты с покупателями и поставщиками осуществляются по безналичному расчету или через главную кассу с выделением НДС ООО «Алькон» в процессе своей хозяйственной деятельности использует следующие корреспондирующие счета бухгалтерского учета к счету 51 «Расчетный счет»:

Счет 50 «Касса»;

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

91−2 «Прочие расходы».

Пример № 1. По синтетическому учету счета 51 «Расчетные счета» за ноябрь месяц 2013 года отражены следующие операции (см. приложения):

Зачислены на расчетный счет денежные средства из кассы организации.

Д 51 — 22 000 руб.

К 50−1 — 22 000 руб.

Выдано с расчетного счета по чеку на выдачу заработной платы.

Д 50 — 43 000 руб.

К 51 — 43 000 руб.

Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед поставщиками.

Д 60 — 150 047 руб. 69 коп.

К 51 — 150 047 руб. 69 коп.

Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по налогам и сборам.

Д 68 — 16 177 руб.

К 51 — 16 177 руб.

Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию.

Д 69 — 18 529 руб. 89 коп.

К 51- 18 529 руб. 89 коп.

Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами.

Д 76 — 9161 руб. 44 коп.

К 51- 9161 руб. 44 коп.

Перечислено с расчетного счета банку за обслуживание банком расчетного счета.

Д 91 — 697 руб. 50 коп.

К 51 — 697 руб. 50 коп.

Пример № 2. Рассмотрим пример отражения операций по расчетному счету на основе выписки банка из расчетного счета за 05.11.2013 г. ООО «Алькон» (см. приложение).

К выписке из расчетного счета приложены платежные документы (см. приложение):

• — платежное поручение ООО «Алькон» № 287 от 05.11.2008 г. на уплату в УФК по Алтайскому краю (инспекцию ФНС России по г. Барнаулу) страховые взносы, перечисляемого в ФФОМС от з/платы работников за октябрь 2013 г., — 55 руб.
• — платежное поручение ООО «Алькон» № 284 от 05.11.2008 г. на уплату в УФК по Алтайскому краю (инспекцию ФНС России по г. Барнаулу) страховые взносы, зачисляемого в ФСС за октябрь 2013 г., — 79 руб. 01 коп.
• — платежное поручение ООО «Алькон» № 283 от 05.11.2013 г. на перечисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за октябрь 2013 г. государственному учреждению Алтайского края отделения Фонда социального страхования РФ — 115 руб. 67 коп.
• — платежное поручение ООО «Алькон» № 282 от 05.11.2013 г. на перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии от заработной платы работников за октябрь 2013 г. УФК по Алтайскому краю (инспекции ФНС России по г. Барнаулу) — 274 руб.
• — платежное поручение ООО «Алькон» № 282 от 05.11.2013 г. на предоплату ОАО «Ростелеком» за абонентскую плату за ноябрь за выделенную линию на лицевой счет 1952 согласно договору № 452/с от 21.11.2013 г. — 400 руб., в том числе НДС по ставке 18% - 61 руб. 02 коп.
• — платежное поручение ООО «Алькон» № 280 от 05.11.2013 г. на удержание налога на доходы физических лиц из заработной платы работников за октябрь 2008 г. УФК по Алтайскому краю (инспекцией ФНС России по г. Барнаулу) — 7212 руб.
• — платежное поручение ООО «Алькон» № 281 от 05.11.13 г. на перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование фонд на выплату страховой части трудовой пенсии за октябрь 2013 г. УФК по Алтайскому краю (инспекции ФНС России по г. Барнаулу) — 7823 руб.
• — платежное поручение ЗАО «» № 288 от. 05.12.08 г. на оплату ИП Бакиной за аренду помещения за ноябрь 2008 г согласно договору № 35 от 01.04.2013 г. без НДС — 12 650 руб.
• — квитанция к приходному кассовому ордеру № 1000 от. 05.11.2013 г. на получение в кассу из банка по чеку БО 7 992 512 на выдачу заработной платы — 180 000 тыс. руб.

Обработаем выписку из расчетного счета, определим хозяйственные операции по данной ситуации; составим по операциям бухгалтерские проводки и занесем информацию в журнал регистрации операций.

Журнал регистрации операций.

Используя регистры журнально-ордерной формы учета, информация за 05.11.2013 г. заносится в регистры бухгалтерского учета: в журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета», в ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета» (см. приложения).