Учет удержаний из заработной платы

Налог на доходы физических лиц

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания: налог на доходы физических лиц; по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц; своевременно не возвращенные подотчетные суммы; за причиненный материальный ущерб; за товары, купленные в кредит; по полученным займам; профсоюзные взносы и др. Установлено, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику. Если удержания производятся по нескольким исполнительным листам, за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50% заработной платы. При взыскании алиментов и отбывании исправительных работ размер удержаний не может превышать 70% заработной платы. Указанный порядок распространяется также в отношении удержаний в возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника, в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и в возмещении ущерба, причиненного преступлением. Не допускается производить удержания из выплат, на которые в соответствии с законодательством не обращается взыскание. Взыскание, как правило, не обращается: на суммы, причитающиеся должнику в качестве выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника; некоторые компенсационные выплаты; премии, носящие единовременный характер; государственные пособия многодетным и одиноким матерям; пособия на рождение ребенка; пособия на погребение, выплачиваемые по социальному страхованию. Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и в не, как в денежной, так и в натуральной форме. В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы: начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении); выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия; пособия по временной нетрудоспособности; материальная помощь; подарки в части превышения 4 000 р.; дивиденды по акциям предприятия; материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам; прочие. Не включаются в совокупный доход: пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности; пособие по безработице; по беременности и родам; по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет; на погребение; выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ; стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников. Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:1) 3 000 р. в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;2) 500 р. в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;3)400 р. в месяц на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 — 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 р.;4) 1 000 р. в месяц на каждого ребенка и до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 р. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Вдовам (вдовцам), единственному родителю, опекуну или попечителю налоговый вычет производится в двойном размере. Если лицо имеет право более чем на 1 стандартный вычет по п.1−3, то предоставляется максимальный из вычетов. Ставка НДФЛ — 13%. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится. Удержания по исполнительным документам производятся по правилам: алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах и после удержания НДФЛ; на 1 ребенка — 25%; на 2 детей — 33%; на трех и более детей — 50% (размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения); размер алиментов на родителей по решению суда; прочие удержания по решению суда. Начислен и удержан НДФЛ Дт 70 Кт 68, перечислен налог Дт 68 Кт 51. Удержания по исполнительным документам: Дт 70 Кт 76, выплата Дт 76 Кт 50,51.Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям. Налогоплательщиками НДФЛ признаются: — физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации (резиденты РФ — это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году), — физические лица — нерезиденты, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Объект налогообложения НДФЛ — доходы физических лиц.

Налоговой базой по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом для доходов в натуральной форме налоговая база определяется исходя из рыночных цен. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. В перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, в частности, включаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), государственные пенсии, компенсационные выплаты в пределах установленных норм и ряд других доходов).При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов, которые применяются к доходам, облагаемым по минимальной ставке (13%).Виды различных вычетов по НДФЛ. Классификация налоговых вычетов по видам четко дана в Налоговом Кодексе. Давайте подробнее рассмотрим каждый вид. 1 Стандартный налоговый вычет. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предусмотрены для определенных категорий граждан. Они могут уменьшить базу налогообложения ежемесячно, например: на 3 000 р. — инвалидам ВОВ, инвалидам военнослужащим или чернобыльцам;на 500 р. — Героям СССР и России, инвалидам детства или инвалидам 1−2 группы; на 1 400 р. — (родителям, в т. ч. приемным), опекунам, попечителям, на содержании которых находится первый или второй ребенок;

на 3 000 р. — на третьего ребенка, если совокупный доход родителей не превышает 280 000 р.

Обычно эти вычеты производит бухгалтерия работодателя (налогового агента), как источника начисления и выплаты дохода граждан. В том случае, когда работник имеет право на один или несколько стандартных налоговых вычетов, ему предоставляется больший из них. Суммировать вычеты для одновременного использования запрещается. Для того чтобы воспользоваться своим правом на вычеты НДФЛ в 2013 году работник обязан подать по месту работы заявление и подтверждающие документы, если он относится к какой-либо льготной категории. В случае, когда лицо не может пользоваться льготным налогообложением, то достаточно написать заявление на вычет по НДФЛ. В бухгалтерию предприятия должна принять заявление, написанное в произвольной форме.2 Социальный вычет по НДФЛ. Дабы получить право на любой социальный вычет по НДФЛ физическому лицу понадобиться обязательно подать по окончанию года налоговую декларацию в орган по месту проживания или пребывания на налоговом учете. Сделать это необходимо в году, следующем за отчетным, но не позднее 31 апреля. В данной декларации физическое лицо указывает сумму дохода и рассчитывает налог, который должен быть перечислен в бюджет. Каждый гражданин РФ имеет полное право получить социальные налоговые вычеты в сумме: — дохода, перечисленного на благотворительные цели. Но фактические расходы на благотворительность не должны превышать 25% от всех общих доходов, полученных за этот период.- уплаты за обучение в отчетном налоговом периоде. Фактические расходы, потраченные на обучение за отчетный период, не могут превышать 50 000 р.- уплаты за лечение в отчетном налоговом периоде. Фактические расходы, потраченные на лечение за отчетный период, не могут превышать 120 000 р.3 Имущественный вычет по НДФЛ. Все имущественные налоговые вычеты по НДФЛ, точно так же как и социальные, предоставляются только гражданам, подавшим налоговую декларацию в инспекцию по месту жительства или в тот налоговый орган, в котором они состоят на учете как налогоплательщики. На имущественные вычеты по НДФЛ в отчетном налоговом периоде имеют право все физические лица: — продавшие жилые дома или квартиры, которыми они владели на правах собственности менее трех лет и их совокупная стоимость не превышает 1 000 000 р.- продавшие иное имущество, которое было в их личной собственности менее трех лет и его совокупная стоимость не превышает 250 000 р. В том случае, когда человек владел имуществом более трех лет, данный вид вычета полагается в размере полной стоимости такого имущества. При покупке или строительстве жилья осуществляется возврат НДФЛ в сумму, уплаченную за имущество, но не более чем 2 000 000 р.

• 4 Профессиональный вычет по НДФЛ. На профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ могут рассчитывать физические лица имеющие статус индивидуальных предпринимателей. Этим же вычетом также могут воспользоваться нотариусы и адвокаты, ведущие частную практику, лица, получившие доход согласно гражданско-правовых договоров, лица, получившие авторское вознаграждение. Все они имеют право уменьшить базу налогообложения на сумму, подтвержденных документально, расходов. Вычеты НДФЛ в 2013 году — что нового: Для того чтобы воспользоваться своим правом на стандартные налоговые вычеты НДФЛ в 2013 году, работник обязан подать по месту работы заявление и подтверждающие документы, если он относится к какой-либо льготной категории. В случае, когда лицо не может пользоваться льготным налогообложением, то достаточно написать заявление на вычет по НДФЛ в произвольной форме в бухгалтерии предприятия. В Законе четко не прописано, обязан ли гражданин подавать подобное заявление один раз в момент принятия на работу или он должен это делать ежегодно. Поэтому в некоторых организациях в начале каждого года предлагают сотрудникам подать заявление на предоставление стандартного налогового вычета. Все граждане, принятые на работу не с начала года, обязаны предоставить справку формы № 2-НДФЛ с предыдущего места работы, чтобы бухгалтерия на новом месте работы смогла правильно рассчитать стандартные налоговые вычеты НДФЛ в 2012 году. Вычеты предоставляются работнику в полном объеме за все отработанные месяцы в отчетном налоговом периоде, даже за те в каких он не получал доход. В такой ситуации вычет разрешается переносить на тот месяц отчетного периода, в котором такой доход будет выплачен. Это допустимо только в одном отчетном году, на следующий год вычеты не переносятся. В тот момент, когда совокупный доход физического лица превысит отметку в 40 000 р, ему прекращается предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ. Налоговые ставки по НДФЛ составляют:
• 1. 13% - единая налоговая ставка по всем доходам, кроме указанных ниже;2. 30% - по всем доходам нерезидентов;3. 9% - по доходам в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;4. 35% - по доходам в виде: — выигрышей и призов от рекламных мероприятий в части превышения 2 000 р;- страховых выплат по добровольному страхованию в части превышения сумм страховых взносов;- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9% годовых по вкладам в валюте;- сумм экономии на процентах по заемным средствам, в части превышения ѕ ставки рефинансирования ЦБ по займам в рублях и 9% по займам в валюте (за исключением материальной выгоды, возникающей по целевым кредитам и займам на покупку или строительство жилья, которая облагается по ставке 13%).Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, самостоятельно с учетом авансовых платежей и уплачивают его по месту учета налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются индивидуальными предпринимателями на основании налоговых уведомлений в следующие сроки: за январь — июнь — до 15 июля — Ѕ годовой суммы авансовых платежей;за июль — сентябрь — до 15 октября — ј годовой суммы авансовых платежей;за октябрь — декабрь — до 15 января следующего года — ј годовой суммы авансовых платежей.

Налоговая декларация по НДФЛ предоставляется до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Иные вопросы, связанные с НДФЛ, следует изучить непосредственно по тексту Налогового Кодекса и соответствующих законодательных актов.