Введение. 
Основы учета и аудита кредитов и займов

В настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

Цель работы — теоретическое исследование и проведение аудита кредитов и займов.

Задачи:

Изучить теоретические основы учета и аудита кредитов и займов, рассмотреть источники проверки, изучить порядок проведения аудиторской проверки, провести аудиторскую проверку ОАО ТМКБ «Союз».

выяснить причины допущенных нарушений, Получение кредита — очень важный и ответственный шаг для предприятия. Получив кредит (при разумном его использовании), предприятие имеет дополнительную возможность для своего дальнейшего развития и увеличения объемов производства продукции (работ, услуг). Ответственность же этого шага заключается в появлении новых обязательств.

Несмотря на кажущуюся простоту отражения в учете предприятия полученных кредитов, при аудиторских проверках выявляется довольно большое количество ошибок и нарушений. Ошибки возникают как при оформлении кредитных отношений, предприятия квалифицируют как получение кредита, получение заемных денежных средств от предприятий и организаций, не имеющих лицензий Центрального банка РФ на осуществление кредитных операций, так и при отражении в учете операций с заемными средствами и исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Отражение в учете полученного кредита включает три следующие хозяйственные основные операции:

• · получение кредита;
• · возврат кредита;
• · начисление и уплату процентов за пользование кредитными средствами.

По первым двум хозяйственным операциям ошибки и нарушения встречаются реже, чем при отражении в учете процентов по кредитам.

Для осуществления аудиторской проверки учета кредитов и займов аудитору следует руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации:

• · «Аудиторские доказательства»;
• · «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита»;
• · «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита»;
• · «Аналитические процедуры»;
• · «Действия аудитора при выявлении искажений в бухгалтерской отчетности»;
• · «Аудиторская выборка»;
• · «Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете»;
• · «Применимость допущения непрерывности деятельности».

Информационной базой для проверки кредитов и займов являются:

• * Учетная политика предприятия.
• * Первичные документы по разделу (участку) учета:
• * Регистры аналитического учета по разделу (участку) учета.
• * Регистры синтетического учета по разделу (участку) учета.
• * Бухгалтерская отчетность.

В учетной политике необходимо указать такие сведения:

• * состав и порядок списания дополнительных затрат на займы;
• * способ начисления и распределения процентов по заемным обязательствам;
• * порядок учета доходов от временного вложения заемных средств.

В учетной политике предприятия представлено описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту.

Альтернативным учетным решением по учету банковских кредитов в данном случае может быть способ начисления и учета процентов по полученным кредитам.