Кассовые операции как объект учета

Экономическая сущность наличных денежных средств и их роль в функционировании организации

По своему экономическому содержанию наличный денежный оборот — это процесс непрерывного движения наличных денег, часть денежного оборота. Наличное денежное обращение характеризуется использованием наличных денег в функции средства обращения и платежа, опосредствующего оплату товаров, оказываемых услуг и другие платежи. По величине наличный денежный оборот — это совокупность платежей наличными деньгами за определенный период времени. Именно этот оборот обслуживает в большей части формирование доходов и расходов населения. Характерным признаком наличного денежного обращения является неоднократное использование одного и того же денежного знака для совершения платежей, перемещения из рук в руки [11, с. 118].

Наличные деньги начинают свое движение из касс банков, прежде всего из центрального банка как эмиссионного центра. Из оборотных касс этого банка в процессе совершенных операций они поступают в коммерческие банки. Организации за счет имеющихся на своих счетах средств или предоставленного кредита получают наличные деньги в кассах банков. Эти денежные суммы предназначены для выплаты заработной платы и приравненных к ним платежей и осуществления других платежей наличными деньгами. Часть наличных денег из касс банков могут продаваться другим банкам, а также непосредственно выплачиваться населению (проценты по вкладам, выплата пенсий, пособий, дивидендов). Из касс организаций производятся выплаты населению наличных денег, полученных по целевому назначению в банках. Незначительные суммы используются для расчетов наличными деньгами между организациями.

Следующий этап движения наличных денег — расходование их населением на покупку товаров, оплату услуг, в качестве платежей в пользу государства и других юридических и физических лиц.

Расходование части денег может быть отложено (сбережения населения) в организованной и неорганизованной формах. От населения наличные деньги опять поступают в кассы организаций, но последние не могут ими воспользоваться для денежных расчетов минуя банк, и должны сдавать в банк для зачисления на счета. Таким образом, наличные деньги, начав свое движение из касс банков и пройдя все каналы обращения, возвращаются обратно в банки, чтобы начать новый оборот [11, с. 119].

Схема движения наличных денег представлена на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 — Движение наличных денег.

Примечание — Источник: [11, с. 119].

В наличном денежном обороте находят отражение экономические связи как между организациями и населением, финансово-кредитной системой и населением, так и между отдельными членами общества. Наличные деньги обращаются как в сфере организованного рынка, так и на неорганизованном рынке.

Превращение наличных денег в денежные средства безналичного оборота происходит в результате использования наличных денег для покупки товаров, оплаты услуг, платежей нетоварного характера. Наличные деньги переходят в сферу безналичного оборота при поступлении выручки организаций торговли, бытового и транспортного обслуживания, зрелищных услуг; уплате налогов населением; погашении кредитов на индивидуальное жилищное строительство; оплате путевок. Значительным каналом поступления наличных денег в сферу безналичного оборота являются вклады населения в банки, приобретение ценных бумаг.

В процессе организации денежного оборота решаются такие важные экономические задачи, как:

определение общего объема наличного денежного оборота, его структуры; изучение складывающихся тенденций;

направление и регулирование денежных потоков;

размещение денежной массы по территории страны;

определение массы денег в наличной форме, находящейся в обращении, величины денежных агрегатов;

установление уровня инкассации выручки, другие методы мобилизации банками наличных денег;

расчет эмиссионного результата за (на) определенный период [11, с. 120].

Банки для определения потребности в наличных деньгах составляют прогнозы ожидаемых поступлений в их кассы наличных денег, а также возможных выдач наличных денег. Прогноз кассовых оборотов делается на основе сведений, получаемых от обслуживаемых организаций. Прогноз кассовых оборотов составляется по источникам поступлений и направлениям выдач наличных денег.

Наличный денежный оборот по своему объему значительно меньше безналичного денежного оборота, однако, его правильная организация особенно важна в социально-экономическом плане, так как этот оборот обслуживает преимущественно отношения, связанные со сферой личного потребления. Происходящие в сфере обращения наличных денег процессы прямо влияют на устойчивость покупательной способности населения и денег.