Определение критического пути уровня и запаса прочности предприятия
Данные для расчёта точки безубыточности и маржинального запаса прочности берём из отчётов о прибылях и убытках за 2008;2010 года.
Таблица 1. Показатели отчётности.
|
Показатели. | 2008 год. | 2009 год. | 2010 год. | Тр 2009/2008г., %. | Тр 2010/2009 г., %. |
Выручка от продаж, тыс. руб. | | | | 118,3. | 108,5. |
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб. | | | | 114,8. | 108,7. |
Переменные затраты, тыс. руб. | | | | 112,7. | 111,7. |
Маржинальный доход, тыс. руб. | | | | 133,9. | 100,9. |
Постоянные расходы, тыс. руб., в т. ч.: - — коммерческие расходы
- — проценты к уплате
- — прочие расходы
| | | | | |
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | | | | | 31,2. |
Переменные затраты посчитали по формуле (3), а маржинальный доход по формуле (2).
Пример расчёта переменных затрат и маржинального дохода для 2008 года:
З пер. = 159 254 — 8669 = 150 585.
МД = 203 921 — 150 585 = 53 336.
По данной таблице можно проанализировать деятельность предприятия в целом. Анализ данных показывает, что роста продаж не наблюдается, так как, несмотря на увеличение выручки от продаж на 8,5%, себестоимость проданной продукции тоже увеличилась на 8,7% в 2010 году. Прибыль от продаж уменьшилась по сравнению с предыдущим годом на 4921 тыс. рублей, что составило около 68,8%. В связи с чем, можно сделать вывод, что себестоимость проданной продукции возросла, цена осталась неизменной или увеличилась незначительно, а объем продаж упал, что отразилось на прибыли от продаж.
По формуле (4), (5) и (8) находим точку безубыточности, долю маржинального дохода и маржинальный запас прочности. Данные берём из таблицы 1.
Таблица 2. Показатели критического объёма продаж.
|
Показатели. | 2008 год. | 2009 год. | 2010 год. |
Доля маржинального дохода. | 0,2615. | 0,2962. | 0,2754. |
Критический объём продаж, тыс.руб. | | | |
Маржинальный запас прочности, %. | 10,6. | | 3,19. |
Пример расчёта показателей для 2008 года:
d МД = 53 336 / 203 921 = 0,2615.
Qmin = 47 661 / 0,2612 = 182 260.
МЗП = 1 / 9,4 = 10,6.
График 1. Критический объём продаж.
Точка безубыточности определяет, каким должен быть объем продаж для того, чтобы предприятие работало безубыточно, могло покрыть все свои расходы, не получая прибыли.
Из графика 1 видно, что точка безубыточности с каждым годом растёт, так как происходит рост одновременно и постоянных и переменных издержек производства, что не очень благоприятно сказывается на предприятии.
По формуле (8) определяем маржинальный запас прочности предприятия. По утверждениям экономистов, чем выше маржинальный запас прочности, тем лучше для предприятия в непредвиденных ситуациях (сокращение спроса, ухудшении конкурентоспособности). Величина маржинального запаса прочности показывает интервал безубыточного сокращения выручки.
График 2. Маржинальный запас прочности.
Из графика 2 видно, что на данном предприятии запас прочности значительно снизился в 2010 году по сравнению с 2008 годом, что отрицательно повлияет на предприятие. Незначительное сокращение спроса со стороны потребителей может привести к убыткам.