Синтетический и аналитический учет кассовых операций
На субсчете 50.1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50.23 «Денежные документы (в валюте)» учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, стоимость которых выражена… Читать ещё >
Синтетический и аналитический учет кассовых операций (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Синтетический учет денежных средств в кассе ООО «Пролог» осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца и отражается во втором разделе актива баланса. Оборот по дебету — это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту — суммы, выданные наличными из кассы.
В рабочем плане счетов ООО «Пролог» открыты следующие субсчета к счету 50 «Касса»:
- 50.1 «Касса организации»;
- 50.2 «Операционная касса»;
- 50.3 «Денежные документы»;
- 50.21 «Касса организации (в валюте)»;
- 50.23 «Денежные документы (в валюте)».
На субсчете 50.1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т. п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.
На субсчете 50.21 «Касса организации (в валюте)» учитываются денежные средства в иностранных валютах в кассе организации.
На субсчете 50.23 «Денежные документы (в валюте)» учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, стоимость которых выражена в иностранной валюте (в сумме фактических затрат на приобретение).
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один — два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.
Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале — ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу — ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.
В ООО «Пролог» применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».
Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
1. Получены наличные деньги со счетов в банках:
Дебет 50 «Касса».
Кредит 51 «Расчетный счет».
- 52 «Валютный счет»;
- 2. В кассу поступили наличные деньги от заказчиков за производство земляных работ:
Дебет 50 «Касса».
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками «;
3. Поступили деньги в кассу по предъявленной ранее претензии:
Дебет 50 «Касса».
Кредит 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям»;
4. Отражается выручка, поступившая в кассу от реализации услуг:
Дебет 50 «Касса».
Кредит 90 субсчет 1 «Выручка»;
5. Поступила выручка от реализации прочего имущества:
Дебет 50 «Касса».
Кредит 91 субсчет 1 «Прочие доходы»;
6. Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм:
Дебет 50 «Касса».
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
7. Внесены деньги в кассу учредителями в счет вклада в уставный капитал:
Дебет 50 «Касса».
Кредит 75 субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
8. Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т. д.).
Дебет 50 «Касса «.
Кредит 98 «Доходы будущих периодов «;
Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
1. Возвращены деньги из кассы на счета банка:
Дебет 51 «Расчетный счет».
52 «Валютный счет».
Кредит 50 «Касса»;
2. Инкассация денежных средств:
Дебет 57 «Переводы в пути».
Кредит 50 «Касса»;
3. Оплачено поставщику из кассы:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Кредит 50 «Касса»;
4. Выплата заработной платы сотрудникам:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Кредит 50 «Касса»;
5. Выданы из кассы подотчетные суммы:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Кредит 50 «Касса»;
6. Выдача денежных средств сотруднику из кассы по договору займа:
Дебет 73 субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам».
Кредит 50 «Касса»;
7. Выплата дивидендов из кассы:
Дебет 75 субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов».
Кредит 50 «Касса». ;
8. Оплачены из кассы собственные акции по рыночной стоимости:
Дебет 81 «Собственные акции (доли)».
Кредит 50 «Касса».
Пример 1
Отразить на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности по кассе:1) Получены по чеку в кассу с р/с наличные деньги для выплаты з/п 1 200 000 руб. 2) Выдана з/п — 1 200 000 руб.3) Получены с р/с наличные деньги на командировочные и хозяйственные расходы — 20 000 руб. 4) Выдано в подотчет работникам организации — 20 000 руб. 5) Согласно авансовому отчету подотчетных лиц списаны: командировочные расходы по изготовлению материалов — 12 000 руб., командировочные расходы аппарата управления предприятием — 6000 руб., 6) Остаток неиспользованного подотчетными лицами аванса внесен в кассу — 2000 руб.
Бухгалтерские проводки будут следующие:
Таблица 1
№. п/п. | Содержание хозяйственной операции. | Бухгалтерская проводка. | Сумма, руб. | |
Дебет. | Кредит. | |||
Получены по чеку в кассу с р/с наличные деньги для выплаты з/п. | ||||
Выдана з/п работникам. | ||||
Получены с р/с наличные деньги на командировочные и хозяйственные расходы. | ||||
Выдано в подотчет работникам организации. | ||||
Списаны командировочные расходы по изготовлению материалов. | ||||
Списаны командировочные расходы аппарата управления предприятием. | ||||
Остаток неиспользованного подотчетными лицами аванса внесен в кассу. |