Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету. 
Обработка выписок банка учет текущий счет списание

Согласно Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учёта счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь на расчетном счете организации, открытом в кредитной организации.

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на сете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76/3 «Расчеты по претензиям»).

Синтетический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется в журнале-ордере № 2, который ведется по кредиту счета 51 «Расчетный счет» и в ведомости № 2, которая ведется по дебету счета 51 «Расчетный счет».

Счет 51 «Расчетный счет» корреспондирует:

по дебету с кредитом счетов:

Таблица 1 — Примеры хозяйственных операций по расчетному счету

по кредиту с дебетом счетов:

Периодически организация получает из банка выписку с расчетного счета. К выписке прилагаются документы, на основания которых зачислены или списаны денежные средства. Выписка имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком. Банковская выписка является копией лицевого счета организации. Для банка расчетный счет организации является пассивным, так как у банка перед организацией числится кредиторская задолженность. Поэтому в банковской выписке остаток денежных средств на расчетном счете и поступление денежных средств на расчетный счет отражаются по кредиту, а списание денежных средств с расчетного счета — по дебету.

По каждой хозяйственной операции, указанной в банковской выписке бухгалтер прилагает соответствующий документ и указывает корреспондирующий со счетом 51 счет.

Банковская выписка служит основанием для заполнения журнала-ордера № 2, который ведется по кредиту счета 51 и в ведомости, которая ведется по дебету счета 51. Кроме того операции по дебету счета 51 отражаются в разных журналах-ордерах.

Задача № 75.

Отразить в учете операции по ОАО «Май» за март т.г. (тыс.руб.).

• 1. Списаны материалы на производство продукции 18 800
• 2. Начислена заработная плата производственным рабочим 22 000

Произведены отчисления от заработной платы производственных рабочих в фонд социальной защиты 34% сумму определить.

• 4. Произведены отчисления страховых взносов по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний 0,6 сумму определить
• 5. Списаны общепроизводственные расходы на производство продукции 11 740
• 6. Оприходована из производства готовая продукция по учётным ценам 63 780
• 7. Определите фактическую себестоимость готовой продукции

Списана разница между учётной ценой и фактической себестоимостью оприходованной готовой продукции. Сумму определите.

Решение:

Для определения фактической себестоимости:

Дт20=18 800 000+22 000 000+7 480 000+132 000+11 740 000=60 152 000 руб.

Кт20=63 780 000 руб.

Фактическая себестоимость=Дт20-Кт20=60 152 000 — 63 780 000 = -3 628 000 руб.

Задача № 134.

Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции производственного предприятия по учету облигаций:

Материал задания.

Предприятие приобрело облигации в банке по номинальной стоимости на сумму 600 000 руб. Оплата произведена с расчетного счета. По истечении срока обращения облигаций, через 6 месяцев, облигации погашены банком. Денежные средства в размере номинальной стоимости облигаций и проценты, предусмотренные по этим ценным бумагам в размере 140 000 руб. зачислены на расчетный счет производственного предприятия.

Решение: