Порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности на примере ООО «Бейкер»

Заполнение формы № 3 «Отчет об изменении капитала».

Данные для первой части разд. I «Изменения капитала» (информация об изменениях капитала в предыдущем отчетном периоде) перенесены из формы № 3, составленной по итогам 2007 года.

Уставный капитал ООО «Бейкер» равен 10 000 руб. В графе 3 «Уставный капитал» формы № 3 бухгалтер заполнил соответствующие строки по данным счета 80 «Уставный капитал».

ООО «Бейкер» формирование добавочного и резервного капитала не производило.

Остаток нераспределенной прибыли (кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») на 1 января 2008 года составлял 130 000 руб.

По итогам 2008 года получена прибыль в сумме 100 000 руб. Таким образом, кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на 31 декабря 2008 года равно 230 000 руб. Эти показатели отражены в графе 6 формы № 3.

Показатели строк графы 7 «Итого» формируются как сумма всех показателей по каждой строке.

В разделе «Справки» отражена стоимость чистых активов ООО «Бейкер» по данным баланса на начало и на конец 2008 года. Стоимость чистых активов организации на конец 2008 года составляет 240 000 рублей.

ООО «Бейкер» не получало средств из бюджета и из внебюджетных фондов ни в 2007 году, ни в 2008 году, поэтому вторую половину раздела «Справки» в форме № 3 бухгалтер ООО «Бейкер» не заполняет.

Заполнение формы № 4 «Отчет о движении денежных средств».

У ООО «Бейкер» остаток денежных средств на начало 2008 года — 30 000 руб.

По итогам деятельности организации за 2008 год в бухгалтерском учете были отражены следующие операции, связанные с поступлением денежных средств:

• — поступила выручка за продукцию — 900 000 руб.;
• — получены авансы от заказчика — 100 000 руб.;
• — получен кредит в размере 150 000 руб.;

По итогам деятельности организации за 2008 год в бухгалтерском учете были отражены следующие расходные операции:

• — уплачены проценты по кредиту — 8000 руб.;
• — выдана зарплата через кассу — 300 000 руб.;
• — уплачены налоги — 163 000 руб.;
• — приобретены основные средства — 50 000 руб.;

После анализа движения денежных средств по счетам были заполнены следующие показатели формы № 4 (при этом значения показателей были округлены до тыс. руб.).

По строке 010 «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» — 30 000 руб.

По текущей деятельности:

• — по строке 020 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» — 1 000 000 руб.: 90 000 руб. + 100 000 руб. = 1 000 000 руб.;
• — по строке 160 «На оплату труда» — 300 000 руб.;
• — по строке 170 «На выплату дивидендов, процентов» — 8000 руб.;
• — по строке 180 «По налогам и сборам» — 163 000 руб.

Результат движения денежных средств по текущей деятельности отражен по строке 200 «Чистые денежные средства от текущей деятельности».

По инвестиционной деятельности: по строке 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений…» — 50 000 руб. Итог по инвестиционной деятельности отражен по строке 340 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» и имеет отрицательное значение — 50 000 руб. По финансовой деятельности: по строке 360 «Поступления от займов, кредитов…» — 150 000 руб.

Показатель итоговой строки 430 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» равен 150 000 руб.

Показатель строки 440 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» определяется как сумма итоговых показателей по каждому виду деятельности:

После этого рассчитывается показатель строки 450 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода»:

Заполнение формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Раздел «Нематериальные активы». На начало 2008 года у ООО «Бейкер» нематериальных активов не было. Поэтому данный раздел бухгалтер ООО «Бейкер» не заполняет.

Раздел «Основные средства». В течение 2008 года были приобретены контрольно-кассовые аппараты и компьютер.

Первоначальная стоимость приобретенных объектов основных средств — 50 000 руб.

Эта сумма отражается по строке «Другие виды основных средств» в графах 4 «Поступило» и 6 «Наличие на конец отчетного периода».

В результате в итоговой строке наличие основных средств на конец отчетного периода составило — 50 000 руб.

Во второй таблице отражаются дополнительные сведения об основных средствах. В ней бухгалтер ООО «Бейкер» указывает суммы амортизации, начисленной по основным средствам. Других операций с основными средствами, подлежащих отражению в этой таблице, в организации не было.

В течение 2008 года была начислена амортизация по кассовым аппаратам — 20 000 руб.

Таким образом, бухгалтер получает значения для графы 4. По итоговой строке 140 указывается общая сумма амортизации по всем основным средствам. Это сумма показателей всех расшифровочных строк.

В графе 4 отражается сумма амортизации на конец 2008 года — 20 000 руб.

Переоценку основных средств ООО «Бейкер» не производило.

Раздел «Финансовые вложения». В 2007 году ООО «Бейкер» приобрело контрольный пакет акций другой организации на сумму 70 000 руб. Эта сумма отражается в форме № 5 по строкам 510 и 511, а также по итоговой строке 540 в графах 3 (на начало отчетного года) и 4 (на конец отчетного года).

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». В этом разделе бухгалтер ООО «Бейкер» сначала указывает данные о дебиторской задолженности организации.

На субсчете «Расчеты по отгруженной продукции» счета 62 на начало 2008 года числится дебетовый остаток в сумме 15 000 руб., а на 31 декабря — 30 000 руб. Эти суммы указываются по строке «Расчеты с покупателями и заказчиками» в соответствующих графах.

На 1 января 2008 года по субсчету «Авансы выданные» счета 60 числится дебетовый остаток в сумме 20 000 руб. Эта сумма указывается по строке «Авансы выданные» в графе 3 как остаток на начало года. В течение 2008 года в счет выплаченного аванса ООО «Бейкер» получило материалы. Таким образом, задолженность поставщика была погашена. Поэтому в графе 4 (остаток на конец года) ставится прочерк.

По строке «Итого» отражается общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности. На начало года ее сумма составляет 35 000 руб. (15 000 руб. + 20 000 руб.), а на конец года — 30 000 руб. Эти суммы указываются в графах 3 и 4 соответственно. Долгосрочной дебиторской задолженности у ООО «Бейкер» нет.

Далее бухгалтер заполняет данные о кредиторской задолженности организации. Сначала заполняются расшифровочные строки.

По субсчету «Расчеты по полученным ТМЦ и услугам» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» у организации числится задолженность перед поставщиками: на начало года — 15 000 руб., на конец года — 50 000 руб.

Это краткосрочная кредиторская задолженность. Эти суммы отражаются по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствующих графах.

Остаток полученных авансов на субсчете «Авансы полученные» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на начало 2008 года составляет сумму 14 000 руб., а на конец года — 40 000 руб. Эти суммы указываются по строке «Авансы полученные» в графах 3 и 4.

По строке «Расчеты по налогам и сборам» отражается текущая и просроченная задолженность организации перед бюджетом по налогам и сборам. Это кредитовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сумму единого социального налога организация учитывает на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Задолженность по ЕСН отражается в форме № 5 вместе с задолженностью по другим налогам.

На начало года текущая задолженность по налогам и сборам (в том числе ЕСН) ООО «Бейкер» не имела, а на конец года — 15 000 руб. Эти суммы отражаются в форме № 5 по расшифровочной строке «Расчеты по налогам и сборам» соответственно в графах 3 (на начало года) и 4 (на конец года).

По строке «Прочая» отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, которые не были отражены в остальных расшифровочных строках. Бухгалтер ООО «Бейкер» указал в этой строке задолженность организации перед подотчетными лицами (кредитовое сальдо счета 71). Сумма расходов, не возмещенных на конец года подотчетным лицам, составила 5000 руб. На начало года задолженности перед подотчетными лицами в организации не было.

Кроме того, в составе прочей задолженности отражается задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. На начало 2008 года перед государственными внебюджетными фондами составляет ООО «Бейкер» задолженности не имела, а на конец года она составила — 10 000 руб. Эти суммы указываются в форме № 5 в составе прочей кредиторской задолженности.

Таким образом, по строке «Прочая» в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» в графе 3 (на начало года) сумма не указывается, а в графе 4 (на конец года) — 15 000 руб.

Затем бухгалтер ООО «Бейкер» рассчитывает общую сумму краткосрочной кредиторской задолженности. На начало 2008 года она составляет: 15 000 руб. + 14 000 руб. = 29 000 руб.

Эта сумма указывается по итоговой строке «Кредиторская задолженность: краткосрочная — всего» в графе 3.

Общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности на конец 2008 года составляет:

50 000 руб. + 40 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. = 120 000 руб.

Полученная сумма указывается в графе 4 этой же строки.

Далее бухгалтер ООО «Бейкер» отражает в форме № 5 сумму долгосрочной кредиторской задолженности организации.

В начала 2008 года ООО «Мега-Мастер» получило банковский кредит в размере 150 000 руб. сроком на два года. В течение 2008 года кредит был полностью погашен. Таким образом в строках «Кредиты» в графах 3 и 4 ставиться прочерк.

В 2008 г., ООО «Бейкер» получило от другой организации заем сроком на три года на сумму 500 000 руб. К концу года заем был частично погашен. Остаток непогашенного займа числится на субсчете «Займы» счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и составляет 420 000 руб. Эта сумма отражается в составе долгосрочной кредиторской задолженности по строке «Займы» в графе 4.

Общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности отражается по строке «Долгосрочная — всего». В графе 3 этой строки указывается задолженность на начало 2008 года. В графе 4 — сумма долгосрочной задолженности на конец года — 420 000 руб.

После этого в строке «Итого» выводится общая сумма краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности организации. Его величина составляет на начало года 29 000 руб., а на конец года — 540 000 руб. (120 000 руб. + 420 000 руб.). Эти суммы указываются по строке «Итого» в графах 3 и 4 соответственно.

Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)». В графе 3 этого раздела указываются данные за отчетный период. Она заполняется следующим образом.

По строке 710 указывается сумма материальных затрат (сырье, материалы, запчасти и пр.), списанная с кредита счета 20 «Основное производство» (соответствующий субсчет) в дебет счета 90 «Продажи». В ООО «Бейкер» сумма материальных затрат за 2008 год составила 10 000 руб.

По строке 720 отражаются затраты на оплату труда. Это кредитовый оборот по субсчету «Расчеты по заработной плате» счета 70 «Расчеты по оплате труда». За 2008 год организация выплатила работникам зарплату в сумме 300 000 руб.

По строке 730 указывается сумма начисленного единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. У ООО «Бейкер» отчисления на социальные нужды за 2008 год составили 163 000 руб. По строке 740 отражается амортизация, начисленная по основным средствам и нематериальным активам. Она составляет по основным средствам — 20 000 руб. (раздел «Основные средства» формы № 5). Общая сумма амортизации, начисленной за 2008 года, — 20 000 руб.

По строке 750 «Прочие затраты» бухгалтер ООО «Бейкер» отразил сумму коммерческих расходов организации за 2008 год. Сумма коммерческих расходов, отраженная по строке 750 формы № 5, составляет 11 000 руб.

Показатель строки 760 «Итого по элементам затрат» сформирован как сумма показателей строк 710−750. Он равен 494 000 руб.

По строке 765 указывается изменение (прирост, уменьшение) остатков незавершенного производства. Этот показатель исчисляется как разница остатков НЗП на конец и на начало отчетного периода.

В ООО «Бейкер» остатки незавершенного производства составили на начало 2008 года — 12 000 руб., а на конец года — 23 000 руб.

По счету 44 «Расходы по продажам» на начало года остатка не было, а на конец года дебетовый остаток составил 20 000 руб.

Таким образом, показатель строки 765 равен: 23 000 руб. + 20 000 руб. — 12 000 руб. = 31 000 руб.

По строке 766 отражается изменение остатков расходов будущих периодов.

На начало и на конец 2008 года по счету 97 «Расходы будущих периодов» ООО «Бейкер» дебетового сальдо не имело. Значит, в строке 766 ставим прочерк. По строке 767 отражается изменение остатков резервов предстоящих расходов. На 1 января 2008 года числился остаток резервов предстоящих расходов в сумме 7000 руб. На конец года сумма этого резерва увеличилась и составила 11 000 руб.

Изменение остатков резервов предстоящих расходов составляет 4 000 руб. (11 000 руб. — 7000 руб.).

Эта сумма указывается по строке 767 формы № 5.

Данные в графу 4 раздела «Расходы по обычным видам деятельности» переносятся из графы 3 этого раздела формы № 5 за 2007 год.

Раздел «Обеспечения» ООО «Бейкер» не заполняет.